金融舞弊动机因素分析－以挪用资产舞弊为例-研究发展处.pdfVIP

文大商管學報/ Business Review Vol.16, No.2, (2011), pp. 1-20 金融舞弊動機因素分析－以挪 用資產舞弊為例 The Analysis on the Incentives of Financial Fraud －Based on the Misappropriation of Assets 陳谷楓 林文貴 施光訓 Ku-Feng Chen* Wen-Guey Lin Kuang-Hsun Shih 摘要 經濟發展係國家競爭力之象徵，有鑑於上市櫃公司資產遭挪用掏空案 件造成社會經濟動盪，惟此類金融犯罪具有高隱匿性、高報酬性、低風險 性等特質，犯罪者亦具有金融專業背景，偵查人員實難以有效偵處，嚴重 打擊金融市場秩序。 本研究採用我國審計準則公報第 43 號定義之「壓力」、「機會」、「態度 或合理化」之舞弊動機三角關係，新增「個人能力」形成舞弊菱形之觀點， 並以企業經理人及司法人員之角度彙整挪用資產舞弊動機構面之評估指 標，而後導入分析網路程序法（ANP ）分析動機構面與衡量指標之相對權 重，架構動機層次探究挪用資產舞弊之誘發要件，以瞭解現今防治漏洞。 研究發現衡量指標權重值前五名依序是「工作之便」、「分工與監督不良」、 「交易授權」、「個人財務壓力」及「內部財產管理制度」，顯示 「機會」構 陳谷楓 為中央警察大學刑事警察研究所研究生，現任內政部警政署刑事警察局偵查 正 ；林文貴為中央警察大學刑事警察研究所專任副教授 ；施光訓為中國文化大學教 務長，中央警察大學刑事警察研究所兼任教授。Chen, Ku-Feng, Postgraduate, Department of Criminal Investigation, Central Police University. Senior Investigator, Criminal Investigation Bureau, National Police Agency.Lin, Wen -guey, Associate Professor, Department of Criminal Investigation, Central Police University. Shih, Kuang -Hsun, Adjunct Professor, Department of Criminal Investigation, Central Police University. Dean of Academic Affairs, Chinese Culture University. 1 文大商管學報/ Business Review Vol.16, No.2, (2011), pp. 1-20 面及其動機因素為誘發挪用資產舞弊之關鍵因素，缺乏適當機會，舞弊者 則無從著手犯罪行為，若加以「壓力」構面下「個人財務壓力」動機因素 之驅使，將強化舞弊者之犯罪意識，綜上，本研究提出以下三點建議：強 化公司治理之效能、強化金融業務監督功能及持續建立跨國聯繫合作機制。 【關鍵字】：挪用資產、舞弊動機、公司治理、分析網路程序法（ANP ） Abstract In view of listed companies assets were misappropriated and emptied which is resulting in an unstable society and economic. Such financial crimes have the char