高新技术企业认定过程中应注意的几个问题.pptVIP

高新技术企业认定过程中应注意的问题 我是陕西西秦金周会计师事务所的陈晓明，多年来 参加科技部、科技厅、科技局、工信厅、工信委及发改委的项目评审工作，也多次参加高新技术企业审计和评审工作，现把从2008年以来高新技术企业认定工作中审计和会计出现的问题及税务出现的问题和大家沟通，使高新技术企业认定工作更为有效和顺畅。 高新技术企业认定过程中应注意的问题 第三部分研究开发费用审计问题 申报企业进行研究开发活动需要发生费用，在按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行会计核算时，这些费用或列为费用而计入当期损益，或予以资本化而形成资产。基于专项审计的目的，注册会计师审计时应当重点关注研究开发费用结构明细表中列报的研究开发项目、研究开发费用是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，申报企业是否存在将其他费用列报为研究开发费用的错报风险。研究开发费用专项审计常用的实质性程序如下： 1.关于研发费用的审核方面 高新技术企业认定过程中应注意的问题 （1）获取研究开发费用结构明细表，复核加计是否正确。 （2）检查研究开发费用结构明细表中列报的研究开发项目是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，包括： ①获取申报企业按单一项目填报的企业研究开发项目情况表，并取得各研究开发项目的有关立项批复，如董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等； ②取得各项研究开发项目的实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等； 高新技术企业认定过程中应注意的问题 ③关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用，必要时，利用专家的工作。 （3）根据实际情况，实施下列实质性分析程序： ①将各项研究开发项目的研究开发费用项目（科目）进行结构性分析，判断其合理性，作出相应记录； ②将各项研究开发项目的研究开发费用的实际金额与预算金额进行比较，并记录差异的原因。 （4）检查研究开发费用项目（科目）的分类、各项目（科目）归集范围和核算内容是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，若存在费用分类错误，提请申报企业调整。 （8）设计费用 ①检查是否为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等所发生的费用； ②检查设计费用的核准、支付是否符合内部管理办法的规定，是否与原始凭证相符； ③检查是否存在列入与研究开发项目无关的设计费的情形，若有，提请申报企业调整。 高新技术企业认定过程中应注意的问题 （5）人员人工 ①获取申报企业编制的研究开发人数统计表和申报企业缴纳职工“五险一金”的相关资料，检查两者之间是否相符，必要时，抽查劳动合同； ②检查研究开发人数统计表中研发人员的认定是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定； ③对各研究开发项目企业研究开发项目情况表中的本项目研发人员数进行汇总，将汇总数与研究开发人数统计表中的合计数核对，并记录差异的原因； 高新技术企业认定过程中应注意的问题 ④检查工资发放记录、奖金核准及发放记录，核实人员人工中的基本工资、津贴、补贴等以及奖金、年终加薪与相关记录是否相符； ⑤检查管理层相关决议及相关支付记录，核实与研发人员任职或者受雇有关的其他支出（包括股份支付，同时取得股东大会决议及监管部门批复）与相关资料是否相符； ⑥检查是否存在将非研发人员工资薪金列入研究开发费用的情况，若有，提请申报企业调整； ⑦若存在人工相关费用在各项研究开发项目之间的分摊，检查分摊方法是否合理且前后各期是否保持一致。 高新技术企业认定过程中应注意的问题 （6）直接投入 ①检查开支范围是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定； ②检查为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，例如，水和燃料（包括煤气和电）使用费等，用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等，以及用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费，核实其是否与相关原始凭证相符； ③对以经营租赁方式租入的固定资产所发生的租赁费，检查相关合同或协议、付款记录； 高新技术企业认定过程中应注意的问题 ④检查是否存在将为实施研究开发项目以外的项目而发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入的情形，若有，提请申报企业调整； ⑤检查是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出一次性计入直接投入的情形，如不符合规定，提请申报企业调整。 （7）折旧费用与长期待摊费用摊销 ①检查是否属于为执行研究开发活动而购置的仪器和设备或研究开发项目在用建筑物的折旧费用； ②检查固定资产折旧计提、长期待摊费用摊销所采用的会计政策、会计估计是否与财务报表所采