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V.1.0 SOE301 第四章 摩托罗拉内部控制体系 内部控制的定义 内部控制是企业的一种内部制度安排； 内部控制是一种过程和实践，是精心设计的协调机制和激励机制； 内部控制旨在优化程序，对企业资源保护、经营和财务信息的可靠性提供合理的、而非绝对的保证； 内部控制有助于恰当贯彻管理指令； 内部控制为效绩考核提供依据； 内部控制的标准必须与法律和企业的道德标准相吻。 内部控制的主要目标和作用 预防：避免发生不良的事情 审察：检查和纠正已发生的不良事情 引导：引导或鼓励良好的商业行为 确保公司外部义务的履行，并为公司提供适应外部环境变化的途径 限制失误的积累，维持资产的经管责任，保护公司财产 确保财务记录的可靠性，为公司决策提供依据 促使公司降低成本，实现公司的盈利目标 摩托罗拉的内部控制体系 摩托罗拉内部控制体系的构成 政策与程序 实施与检查 监控与评估 政策与程序 政策与程序包括： 行为标准：摩托罗拉公司为其员工建立了行为准则 内部控制标准：摩托罗拉公司有自己完整的内部控制标准，这是保证公司正常运作的关键，也是各个具体部门制定自己政策的主要依据 财务惯例和标准作业程序：这是为贯彻内部控制标准所建立的具体指导。每个部门的惯例和程序也许有很大的不同 实施与检查 业务部门对实现目标，落实政策，确保控制负有主要的责任 财务部门有以下双重责任： 辅助完成公司的目标； 贯彻公司要求履行的必要程序 业务部门和财务部门要形成一个团队，共同完成以下工作： 宣传内部控制的重要意义 提出内部控制不够充分，并需要改进的问题 提出鼓励和奖励在内部控制制度方面表现杰出的人员 监控与评估 职业道德准则遵行委员会 负责调查违反行为准则的情况。该组织包括董事长、财务总监和公司首席法律顾问 外部审计 负责检查和确认本公司财务报表的合理性 公司审计 对公司内部各部门的财务执行情况进行审计 集团/分部内部控制职能 负责内部控制情况的监督 内部控制标准范畴 一般控制 收入周期 采购控制 工资周期 制造周期 融资周期 良好的内部控制标准的作用 有助于消除瓶颈，消除臃肿，消除没有价值增值的步骤，预防资源的损失，包括： 固定资产的损失 存货的损失 现金的损失 专有信息的损失 有助于确保遵守现行的法律和规章 不良的内部控制的危害/风险 固定资产的损失 存货的损失 现金的损失 专有信息的损失 内部控制标准练习 场景 1 一位新任总经理被指定负责销售公司的工作。接任新职时，他发现有很多积压了好几年的未处理问题。这位总经理在仔细查阅了积压的定单档案之后，发现几乎所有这些定货单都没有提供购买定单或其它形式的顾客购买承诺证明。根据这些定货单，向销售和管理人员支付了大量佣金，其中有很多在这位总经理看来都是必须取消的。 内部控制标准练习 场景 2 简.霍普金斯在应付帐款处工作。由于她在该处工作多年，她根据工作量的大小和其他人员短缺的情况而兼任许多不同的工作。简一个工作日的任务经常是这样的：往A/P系统输入发票以便付款，印制支票和往卖主数据里添加新卖主或更换卖主。 内部控制标准练习 场景 3 鲍勃?威廉斯在总帐会计处工作。他的职责包括对总分类帐现金帐户与银行结单进行核对。一位同事已经去休假，鲍勃从下周起将接替那个人的工作：开立帐户，背书和将顾客付款记入应收帐款。 SOE205 OH -IV - * V.3.0. * 主要内容： 内部控制的目标 内部控制的主要分类 财务控制的主要手段 摩托罗拉内部控制体系的构成 摩托罗拉内部控制的主要标准范畴和作用 学完本章后您将能够： 描述内部控制的目标和主要分类 了解财务控制的主要手段 说出摩托罗拉内部控制的主要标准范畴和作用 控制公司经营过程中风险的发生 内部控制的具体目标和作用 良好商 业行为 行为准则 董事会审计委员会 职业 道德准则 遵行委员会 外部审计 公司审计 集团/分部 内部控制 职能 经营 管理 自我审 计检查 财务职能 和管理 内部控 制标准 财务惯例，标准作业程序和实施计划 注：其目的是为公司各职能部门提供可遵循的规范。 政府规定 杂项周期 防损周期 财务报告周期 电子数据处理周期 本章小结 本章我们主要介绍了： 内部控制的目标 内部控制的主要分类 财务控制的主要手段 摩托罗拉内部控制体系的构成 摩托罗拉内部控制的主要标准范畴和作用 8 17 18 24 事例1。摩托罗拉由于其计算机集团(MCG)违反了美国《反谎报法案》，而被迫支付1500万美元的罚款。具体情况是，摩托罗拉未向美国通用服务管理局透露其出售自动数据处理设备和维修技术应给予的折扣，而且以翻新的旧计算机充作新计算机出售。 事例2。摩托罗拉的政府电子集团由于伪造文件，被课以1700万美元的罚款，并同意增设政策，强化内部