执行《企业会计制度》及相关会计准则问题解答介绍4.pptVIP

* 七、因或有事项确认预计负债的纳税调整 转回已确认的预计负债 采用纳税影响会计法及应付税款法的企业： 借：所得税 330 应交税金－－应交所得税 330 问题解答四 * 七、因或有事项确认预计负债的纳税调整 实际发生损失当期的处理 1.会计制度规定,实际发生的损失首先冲减原已计提的预计负债,不足冲减部分或已计提预计负债超过实际发生损失的部分计入当期损益 2.按照税法规定可从应纳所得额中扣除的部分实际发生的损失,在发生当期扣除 问题解答四 * 七、因或有事项确认预计负债的纳税调整 例:A公司对于产品保修费用在当期预计 了100万元负债,同时当期实际发生保修费用 60万元。该公司按会计制度计算的当期利润 为1000万元，则其应纳税所得额＝1000＋100 －60＝1140万元 借：所得税 376.20 贷：应交税金－－应交所得税 376.20 问题解答四 * 八、房地产开发企业自行开发房产用于出租 的处理 一般情况下,房地产开发企业自行开发的房产作为存货(库存商品)项目列示 对于签订出租合同,对外出租的,应设置出租开发产品科目进行核算,分别其成本及摊销部分核算 问题解答四 * 八、房地产开发企业自行开发房产用于出租 的处理 签订出租合同时: 借:出租开发产品--出租产品 贷:库存商品 按期摊销的成本: 借:主营业务成本等 贷:出租开发产品--出租产品摊销 问题解答四 * 八、房地产开发企业自行开发房产用于出租 的处理 报表列示 1.意图出售而暂时出租的,在存货项目列示 2.对于以超过1年出租为目的的,在其他长期资产列示 问题解答四 * 九、煤炭企业提取的安全费 提取时的处理 使用已提取的安全费时 相关费用时，直接冲减长期应付款 形成资产的，自在建工程转入固定资产，同时全额转入累计折旧 问题解答四 * 谢谢！ * 三、按权益法核算的长期股权投资减值准备 的提取及转回 本例中长期股权投资的账面价值高于其可收回金 额，应计提减值准备，其会计处理为： 借：长期股权投资－－股权投资差额 210 贷：投资收益 210 此时，长期股权投资的账面价值＝1900＋210＝ 2110万元，与其可收回金额1820万元的差额计提减 值准备 问题解答四 * 三、按权益法核算的长期股权投资减值准备 的提取及转回 提取减值准备有关的会计处理： 借：投资收益 290 贷：长期投资减值准备 290 问题解答四 * 三、按权益法核算的长期股权投资减值准备 的提取及转回 四是如果企业在投资时产生为股权投资差额 借方差，其后计提股权投资减值准备时，应 视股权投资差额的借方余额与应计提的减值 准备金额进行比较，原则是首先冲减股权投 资差额的借方差，冲减以后，仍需计提的部 分计入投资收益 问题解答四 * 三、按权益法核算的长期股权投资减值准备 的提取及转回 例：如果某一期末，长期股权投资的账面价值 为800万元，其可收回金额为600万元，投资时产生 的股权投资差额的借方余额为100万元，则在计提 减值准备时，应： 借：投资收益 200 贷：长期股权投资－－股权投资差额 100 长期投资减值准备 100 问题解答四 * 三、按权益法核算的长期股权投资减值准备 的提取及转回 五是已经计提了减值准备的长期股权投资，其价值 恢复时，应首先转回原计提减值准备时计入损益的 部分，差额部分再恢复原冲减的资本公积准备项目； 处置时应首先恢复原冲减的资本公积金额，差额部 分作为处置损益 问题解答四 * 三、按权益法核算的长期股权投资减值准备 的提取及转回 例：企业处置持有的某项投资，取得价款2500万元， 该项投资的现行账面余额为2700万元，已计提减值 准备400万元，其中300万元为原计提时自资本公积 准备项目转出。 问题解答四 * 三、按权益法核算的长期股权投资减值准备 的提取及转回 上述股权投资处置的账务处理为： 借：银行存款 2500 长期投资减值准备 400 投资收益 100 贷：资本公积 300 长期股权投资