审计市场供需不平衡_事务所选聘与审计收费_程璐.pdfVIP

、 审计市场供需不平衡 事务所 * 选聘与审计收费 程 璐 陈宋生 ( 100081) 北京理工大学管理与经济学院 【 】 ， 2007－ 2013 A ， 摘要 从审计市场供需双维视角 基于 年沪深两市 股上市公司样本 观察我国省级层面审计市 ① 。 ， ， 场供需不平衡 对事务所选聘及审计收费的影响 结果表明 当省级审计市场存在供需不平衡时 会计师事务 1 ， 1. 4% ， “ ”、 “ ” 所供给每增加 个标准单位 客户选聘当地事务所的可能性增加 其中国际 四大 本土 六大 及其 1 ， 1. 6% 、1. 2% 2. 7% ， 他小所供给每增加 个标准单位 客户选聘当地事务所的可能性增加 和 审计费用将分别增 加近2% 、降低1. 5%和9. 9% 。论文首次从我国省级层面较好地解释了审计市场供求关系变化对事务所选聘及审 ， ， 、 计收费的影响 丰富了审计相关理论 也为会计师事务所在不同省域开展业务 监管者评估不同地域间审计市 场发展状况提供新的依据。 【 】 关键词 审计市场 供需不平衡 事务所选聘 审计收费 ， ， 、 时纳入研究模型 发现美国审计市场上 客户审计质量受 一 引言 。 ， ， 到审计供需关系的影响 但是 这一方法能否适用以及能 已有关于审计市场结构的研究主要从供给视角展开 发 。 ， 现审计市场集中度对审计质量及审计收费有正的或负的影响 否较好解释中国这样的新兴审计市场不得而知 因而 从 ， 。 (DeFond and Zhang ，2014)。如高市场集中度意味着少数事 供求双维视角 观察中国审计市场的变化很有必要 原因 ， ， ， ， 在于 一方面 以美国为代表的发达西方资本主义国家已 务所占据统治地位 导致市场缺乏竞争 极易滋生进入壁垒 “ ” ( Big4 ( ，2014 ;Boone et al．，2012 ; 经形成以国际 四大 会计师事务所 下文称 事务 从而损害审计质量 王雷等