1129第七章计划审计工作（修改）.ppt

案例 Ａ和Ｂ注册会计师接受事务所派遣，对Ｘ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。Ｘ公司未经审计的财务报表部分项目的金额分别为： 资产总计180000万元， 净资产88000万元， 主营业务收入240000万元， 利润总额36000万元， 净利润24120万元。 针对资料，如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基准，采用固定比率法，并假定这些判断基准的固定比率分别为0.5％、0.5％、0.5％和5％，请代Ａ和Ｂ注册会计师计算确定Ｘ股份有限公司2005年度会计报表层次的重要性水平，请列示计算过程，并简要说明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间的关系。 重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 重要性水平与所需审计证据的数量之间成反向关系：重要性水平越低，所需的审计证据越多；重要性水平越高，所需的审计证据越少。 客户的接受与保持 确定业务约定条款，签订业务约定书 确定重要性水平并评估风险 制定总体审计策略 制定具体审计计划 第一节 初步业务活动 客户的接受与保持 审计业务约定书 审计业务变更（了解） 学习要点与重点： 掌握审计业务约定书的定义 掌握审计业务约定书的作用 理解审计业务约定书签定前做的工作 熟悉审计业务约定书的内容 一、业务的承接—客户的接受与保持 （一）了解被审计单位及其环境 1、意义：确定是否接受委托；计划审计工作 2、内容 3、方式 （二）初步业务活动 1.针对保持客户关系和具体业务实施质量控制程序 评价客户的主要股东、管理层、治理层的诚信 考虑项目组是否具备执行业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 2.评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 3.及时签订或修改审计业务约定书 其中：1、2应当贯穿审计业务的全过程。 总结：接受审计委托前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 初步评价审计风险 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 二、审计业务约定书 定义 作用 内容 （一）定义：新准则 审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 （二）审计业务约定书的作用 可以增进事务所和委托人之间的了解 是判断双方是否违约的依据 是法律诉讼中确定双方应负责任的重要依据 （三）审计业务约定书的主要内容（1） 1．财务报表审计的目标 2．管理层对财务报表的责任 3．管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 4．审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则 5．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 审计业务约定书的主要内容（2） 6．审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 7．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 8．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 9．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 10．管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认 审计业务约定书的主要内容（3） 11．注册会计师对执业过程中获知的信息保密 12．审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 13．违约责任 14．解决争议的方法 15．签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章 可能需要在业务书中列明的内容 （1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； （3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； （6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。 特殊考虑 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计 ，需要考虑是否需要另签约定书。 对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 已签长期约定书，需要重新签订的情形 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； 需要修改约定条款或增加特别条款； 高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； 被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； 法律法规的规定； 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。 三、审计业务变更 审计完成前，客户要求变更为保证程度较低的业务 第二节　总体审计策略和具体审计