审计凭证抽查技巧.ppt

* 所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中。任何在截止日后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。 所有在截止日前出库的存货项目是否均未包含在盘点范围内，且未包含在截止日的存货账面余额中。任何在截止日以后的装运出库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已包括在截止日的存货账面余额中。 * 所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包含在截止日的存货账面余额中。所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中。 在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。 在存货监盘过程中，应当获取存货验收入库、装运出库、以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录。 通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试。在存货入库和装运出库过程中采取连续编号的凭证时，应当关注截止日期前的最后编号。如果没有使用连续编号的凭证，应当列出截止日期以前的最后几笔装运和入库记录。 * （1）2002得12月28日收到一张购货发票已经按库存商品——原材料记账，但存货未包括在年底的盘点范围内，由于销售成本核算一般采用倒挤法，如果购货发票已入账，而存货不包括在盘点范围内，就会虚增销售成本，虚减本年利润。（2）2002年12月30日收到货物验收入库，已经纳入存货盘点表，如果这时存货暂估记入2002年的存货账，不会对会计报表产生什么影响，但如果存货和负债不同时记入2002年在账内，而是在次年收到购货发票时记入次年的账内，就会影响审计年度的会计报表少计存货和负债。（3）如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。 * （1）2002得12月28日收到一张购货发票已经按库存商品——原材料记账，但存货未包括在年底的盘点范围内，由于销售成本核算一般采用倒挤法，如果购货发票已入账，而存货不包括在盘点范围内，就会虚增销售成本，虚减本年利润。（2）2002年12月30日收到货物验收入库，已经纳入存货盘点表，如果这时存货暂估记入2002年的存货账，不会对会计报表产生什么影响，但如果存货和负债不同时记入2002年在账内，而是在次年收到购货发票时记入次年的账内，就会影响审计年度的会计报表少计存货和负债。（3）如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。 * （1）2002得12月28日收到一张购货发票已经按库存商品——原材料记账，但存货未包括在年底的盘点范围内，由于销售成本核算一般采用倒挤法，如果购货发票已入账，而存货不包括在盘点范围内，就会虚增销售成本，虚减本年利润。（2）2002年12月30日收到货物验收入库，已经纳入存货盘点表，如果这时存货暂估记入2002年的存货账，不会对会计报表产生什么影响，但如果存货和负债不同时记入2002年在账内，而是在次年收到购货发票时记入次年的账内，就会影响审计年度的会计报表少计存货和负债。（3）如果年终在途货物没有列入当年存货盘点范围内，相应的负债也同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。 * * 短期借款 对年度内增加的短期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对； 对年度内减少的短期借款，应检查相关记录及原始凭证，核实还款数额。 检查有无到期未偿还得短期借款，应检查相关记录及原始凭证，如有查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。 长期借款 对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对；检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性。 对年度内减少的长期借款，应检查相关记录及原始凭证，核实还款数额。 检查有无到期未偿还得长期借款，逾期借款是否办理了延期手续。 检查借款费用的会计处理是否正确。借款费用，指应借款发生的利息及相关成本。按照《企业会计准则第17号-借款费用》的规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或生产的，应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认费用，计入当期损益。 营业外收入 通过凭证抽查，验证营业外收入的发生、准确性、计价和分摊。 凭证抽查时，应重点关注：1、原始凭证齐全、入账依据充分；2、有授权批准；3、分类合理；4、未跨期入账；5、会计处理正确。 抽取资产负债表日前后（ ）天的（ ）张凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要追