汇算清缴课件.ppt

chenps060@ 企业所得税为什么需要汇算清缴 ？ 问题： 哪些企业需要进行汇算清缴？ 实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照有关规定进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 问题：不能按期办理年度纳税申报的处理？ 若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。 因不可抗力，不能按期办理年度纳税申报的，可按照征管法及其实施细则的有关规定，办理延期纳税申报。 问题：年度申报错误的处理 ？ 企业如发现已申报的企业所得税有错误事项，可以在汇算清缴时间内向主管税务机关说明并重新进行申报。 汇算清缴期间内，税务机关不应对2008年度企业所得税情况进行检查。 问题：多缴税款的申请退还 除另有规定外，在汇算清缴期内办结企业所得税多退少补或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。 如果企业有应退所得税，应及时申请，在汇算清缴期间明确采取退还多缴税款还是抵交税款，并在规定时间内按相关程序申请办理。 税收征管法规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即归还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即归还。 涉及从国库中退库的，依照有关国库管理规定退还。 问题：核定征收企业减免税及亏损弥补 核定征收企业可以享受减免税（国税函[2008]44号文预缴申报表）。 定率征收的企业，同时以收入额核定的，按国税发[2005]200号汇算清缴办法处理。第四季度申报要报这张附表。 问题：减免税企业应注意及时申报 减免税企业应注意申请减免税的时限，对于连续减免税期间，应注意税务机关是否有需要进行年度认定的规定，及时取得并注意保管好相关的资格认定资料备查。此外，减免税企业在减免税期间应正常进行企业所得税的纳税申报。 问题：注意财产损失的报批报备事项 企业发生的财产损失应根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》进行处理。 企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后。企业未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。 报送审批时，须注意提供包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据等能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据。 一、学习掌握企业所得税汇算清缴新申报表及填报，分析了解企业所得税的疑难问题 二、学习和掌握最新所得税政策 三、分析和发现本单位所得税方面的问题 四、充分运用税收政策处理本单位税收事宜，控制汇算清缴风险 五、释疑现实税收疑难问题，交流各项所得税处理技巧 第一讲 开篇语 第二讲 应纳税收入 第三讲 税前扣除项目 第四讲 资产税务处理 第五讲 税收优惠 第六讲 境外所得抵免 第七讲 汇总纳税汇缴 结束语 汇算清缴归纳 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知国税发[2008]101号 1.新表采用的是以间接法为基础的表样设计。主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。 2.新表附表数量有所减少。与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表。 3.新表将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目。将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除。 4.新表要求境外所得弥补境内亏损。 5.股权投资损失用投资转让所得弥补。反映投资转让损失历年弥补情况的“本年度弥补金额”时说明：本年投资所得（损失）合计数为正数时，可按顺序弥补以前年度投资损失。 6.适应新准则新增了《以公允价值计量资产纳税调整表》和《资产减值准备项目调整明细表》。 7.新申报表主表新增了分支机构预缴所得税情况。 8.其他适应新准则所做的项目调整。*号表示执行准则的企业填报；#表示执行原会计制度和小企业会计制度的企业填报。 企业自身涉税误区 通过关系解决企业税务问题 财务可以处理好涉税问题 请税务代理就可以解决一切税务问题 行政许可法实施后企业就没有涉税风险 汇算清缴风险的来源 来源于税收立法的纳税风险 来源于税收行政方面的纳税风险 来源于客观经营环境的纳税风险 来源于纳税人自身的纳税风险 来源于税收立法的纳税风险 立法基础－－公法 税法体系－－成文法 来源于税收行政方面的纳税风险