学习情境1审核原始凭证.ppt

* 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 学习情境四 对账 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 * 会计核算基本技术 学习情境一之填制原始凭证 学习情境一 取得或填制原始凭证 任务三 审核原始凭证 真实性的审核 合法性的审核 准确性的审核 完整性的审核 及时性的审核 任务三 审核原始凭证 《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 一、原始凭证审核的主要内容 (1)真实性审核。审查原始凭证是否如实反映经济业务的本来面貌，有无掩盖、歪曲和捏造。首先，经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的；其次，经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；再次，经济业务的内容必须是真实的；最后，经济业务的实物量和价值量必须是真实的。 一、原始凭证审核的主要内容 (2)合法性审核。审查原始凭证所反映的经济业务是合符合国家法律法规的规定。首先，不真实的原始凭证；其次，虽真实但制度不允许报销的也是不合法的；再次，虽能报销，但超过规定比例和限额的部分也是不合法的。取得或填制的各种专用或者普通发票应有税务部门的监制章，各种收据应有财政或税务部门监制章；未经批准印制或购买的票据，只能用于单位内部使用，不得对外提供或用于法律法规不允许使用的经济业务事项中。 一、原始凭证审核的主要内容 (3)正确性审核。审核原始凭证所填列的数字是否符合要求，包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰，计算是否准确，是否用复写纸套写，有无涂改、刮擦、挖补等弄虚作假行为。 一、原始凭证审核的主要内容 (4)完整性审核。审核原始凭证各项基本要素是否完整、齐全，包括内容是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，签章是否齐全，手续是否齐备，凭证联次是否正确等。 (5)及时性审核。审核原始凭证的填制日期是否及时，尤其是一些时效性较强的原始凭证。 二、指出原始凭证存在的问题 二、指出原始凭证存在的问题 二、指出原始凭证存在的问题 二、指出原始凭证存在的问题 二、指出原始凭证存在的问题 三、常见原始凭证的审核要点 1．从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章（一般盖财务专用公章），没有公章的原始凭证不能作为报账的依据。有些特殊的原始凭证，出于习惯和使用单位认为不易伪造，可不加盖公章。但这些凭证一般具有固定的特殊的公认的标志，如车船票、飞机票等。 2．从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章。为了稳妥起见，还应在原始凭证上注明填制原始凭证的个人的经营地点或居住地点。 三、常见原始凭证的审核要点 3．自制原始凭证同样具有法律效力，虽不一定加盖公章，但一定要有完整的签审手续。经办人、负责人、审核人、签领人一定要签名或盖章；经办单位负责人所指定的人员的签名或盖章也视为有效。 4．对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章，一般用财务专用章。不盖公章的原始凭证是无效凭证。 三、常见原始凭证的审核要点 5．购买实物的原始凭证，必须有实物验收说明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明，付款人不能自己证明自己确实付出了款项。 6．一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号。因填写错误或其他原因而作废，应加盖“作废”戳记，整份保存，不得缺联。复印的原始凭证一般不能作为记账凭证的依据。 三、常见原始凭证的审核要点 7．已经销售的物品被退回，实物要验收入库或另作处理，退还款时，要先填制退货发票。用现金退款时，要取得对方的收款收据；以银行存款退还的，以银行结算凭证记账联作为证明，不得以退货发票代替对方的收据。 三、常见原始凭证的审核要点 8．职工因公借款，应填写正式借据作为记账凭证的附件。这种借据因为要作为记账的凭证，不能退还给借款者，职工用报销的差旅费冲销或退还借款时，由出纳人员另开收据或用借款结算联一类单据作为证明，并向借款人说明不退借据的原因。 9．经过行政机关批准的经济业务，批文是必不可少的原始凭证。年终，如果需要将批文抽出另行保管时，应当复印一份作为附件替换正式