税法课件、配套习题答案、教学讲义-2-4 增值税出口退税.docVIP

授课计划 课程名称：税法 授课时间：×××× 编号：2-5 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 4 授课项目 学习任务 第二章 增值税法 第四节 增值税出口退税 教学目标 1．掌握出口货物增值税退（免）税的基本知识； 2．会计算出口货物增值税退税额； 3．熟悉出口货物退（免）税的管理知识；会办理出口货物退（免）税的申报工作。 教学重点 1．出口货物增值税出口退税额的计算； 教学难点 出口货物增值税“免、抵、退”办法应退税款的计算 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第二章第四节习题训练；第二部分项目二“增值税出口退税实训” 课外：调查1个企业增值税出口退税业务的具体处理办法 课后体会与建议 “免、抵、退”计算方法比较抽象，不容易搞懂，实际教学过程中可采用国内销售应纳税额、出口业务应退税额分别核算，然后进行比较来确定退税额的抵免税额。 教学过程及主要内容 【教学导入】 从如何提高企业出口商品市场竞争力方面导入 【讲授新课】 一、出口货物退（免）增值税的基本政策 1．出口免税并退税 2．出口免税但不退税 3．出口不免税也不退税 二、出口货物退（免）税的范围 三、出口货物增值税退税率 四、出口货物增值税退（免）税额的计算 1．“免、抵、退”的计算办法 2．“先征后退”的计算办法 五、出口货物退（免）税管理 1．出口货物退（免）税的登记 2．办理出口退税的人员 3．出口货物退（免）税申报 4．退税凭证资料 【工作实例——出口货物增值税退（免）税的处理】 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 第四节 增值税出口退税 一、出口货物退（免）税的基本政策 1．出口免税并退税 即是指对货物在出口销售环节不征增值税，对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的出口退税率计算后予以退还。 2．出口免税但不退税 即是指出口环节免征增值税。适用该政策的货物因为在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，其价格本身就是不含税的，因此也无需退税。 3．出口环节不免税也不退税 即是指对国家限制或禁止出口的某些货物，出口环节视同内销环节，照常征收增值税；出口不退税是指不退还货物出口前其所负担的增值税。 二、出口货物退（免）税的范围 在取得增值税专用发票的前提下还应同时具备以下4个条件：①属于增值税范围的货物；②报关离境的货物；③财务上作销售处理的货物；④出口收汇并已核销的货物。 三、出口应税服务退（免）税的范围 1．适用增值税零税率的范围 单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 2．应税服务免税的范围 单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （2）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （3）存储地点在境外的仓储服务。 （4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （5）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。 （6）在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。 （7）符合国际运输的三种情况，但不符合国际运输服务的规定条件。 （8）向境外单位提供的下列应税服务：①技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。②广告投放地在境外的广告服务。 四、增值税退税率 出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。现行出口货物的增值税退税率有17%、13%、11%、9%、8%、6%、5%六档。 交通运输业和部分现代服务业适用零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率，即有形动产租赁服务，税率为17%交通运输业服务，税率为11%现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%免抵退税办法是指零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。具体计算如下：零税率应税服务当期免抵退税额当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务取得的全