第4章 会计科目设计.ppt

东北财经大学会计学院 陈艳利 第4章 会计科目设计 通过本章学习，要求同学们了解会计科目设计的意义，理解会计科目设计的基本内容；了解与领会会计科目设计的原则；掌握各类会计科目设计的方法。 第一节 会计科目设计的意义与原则 第二节 会计科目设计的内容 第三节 各类会计科目的设计方法 第一节 会计科目设计的意义与原则 一、会计科目设计的意义 二、会计科目设计的原则 一、会计科目设计的意义 ?对会计核算内容进行具体分类 二、会计科目设计的原则 ?合法性原则 应注意的几个问题： （1）会计科目名称应简明易懂； （2）会计科目应按流动性、变动性或重要性为顺序进行排列； （3）会计科目应有大小类别及层级隶属； （4）编号； （5）对每一个会计科目的性质、内容及影响因素，应由简单、明白、确切地说明； （6）定期检查修正会计科目表。 会计科目设置的基本程序 1、对会计主体的经济业务进行调查，明确经济业务的内容 2、整理分析资料，设计会计科目 3、对会计科目进行分类编号 4、编写会计科目使用说明书 5、实行和修订会计科目 会计科目设计的一般方法 ?借鉴设计法：建立新会计制度体系或为新建的企业单位设计会计科目，可借鉴现行的会计制度。 第二节 会计科目设计的内容 一、会计科目的总体设计 二、会计科目编号设计 三、会计科目的使用说明设计 一、会计科目的总体设计 二、会计科目编号设计 （一）会计科目编号的要求 （二）会计科目编号的方法 （一）会计科目编号的要求 ?简明实用 （二）会计科目编号的方法 ?顺序编号法：适用于业务简单、账户比较固定的单位 ×××××× 大类： 1—资产类 2—负债类 3—权益类 4—共同类 5—成本类 6—损益类 三、会计科目的使用说明设计 ?阐明会计科目的核算内容与范围 “库存现金”科目使用说明： 1、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目合算。 2、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 3、现金收支的主要帐务处理： （1）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进帐单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （2）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结账时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的金额，贷记“其他应收款”科目。 4、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，并将余额数与实际库存数核对，，做到帐款相符。 5、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”科目核算；属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”科目。 6、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金，借记“备用金”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目合算。 7、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 第三节 各类会计科目的设计方法 一、总分类会计科目的设计 二、明细分类会计科目的设计 一、总分类会计科目的设计 （一）筹资业务会计科目的设置 （二）采购供应业务会计科目的设置 （三）生产过程业务会计科目的设置 （四）销售业务会计科目的设置 （五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置 （一）筹资业务会计科目的设置 ?筹集资本金的会计科目设置 ?借款业务会计科目的设置 ?发行债券业务会计科目的设置 （二）采购供应业务会计科目的设置 ?计算采购成本会计科目的设置 ?各种存货会计科目的设置 ?采购付款业务会计科目的设置 （三）生产过程业务会计科目的设置 ?各种费用会计科目的总体设置 ?职工薪酬业务会计科目的设置