纳税义务人-海南省国家税务局.pptVIP

申报表填列讲解 八、印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务 申报表填列讲解 九、城建税、教育费附加、地方教育费附加 以“增值税、营业税、消费税”的实际缴纳金额为计税依据。 申报表填列讲解 十、契税 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 申报表填列讲解 十一、耕地占用税 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税 耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率 申报表填列讲解 十二、企业所得税预缴申报表 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告 申报表填列讲解 十三、个人所得税申报表 国家税务总局公告2015年第28号《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》 国家税务总局公告2013年第21号《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》 申报表填列讲解 谢谢！ （一）房屋的从价计征 应纳房产税的税额=应税房产原值*【1-30%】*1.2% （二）地下建筑的从价计征 1.工业用途房产，以房屋原价的50％作为应税房产原值。 应纳房产税的税额=应税房产原值×［l—30%］×l.2%. 2.商业和其他其他用途房产，以房产原价的70%作为应税房产原值。 应纳房产税的税客应税房产原值×［l—30%］×l.2%. 琼地税发[2006]7号 四、应纳税额的计算 （三）关于计入房产原值的地价确认问题 1.计入房产原值的地价=应税房产建筑面积/容积率*土地单价； 2.若宗地容积率低于0.5（含0.5），则计入房产原值的地价=应税房产建筑面积*2*土地单价； 3.若纳税人的土地属无偿划拨取得的，则计入房产原值的地价为零。 琼财税〔2011〕299号 宗地容积率指一宗土地地上建筑物总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。 例如：某企业以1000万元的价格购得一块10000平方米的土地，每平方米地价0.1万元，该宗地容积率为0.6，其地上建筑物面积为6000平方米，原值为2000万元。 该企业计入房产原值的地价的计算过程为：宗地容积率=地上建筑物面积/容积率*土地单价=6000/0.6*0.1=1000万 企业应按房屋原值2000万元+土地价款1000万元=3000万元申报缴纳房产税。 如果该企业地上建筑物面积为4000平方米，其宗地容积率为0.4，小于0.5 该企业计入房产原值的地价款应为房屋建筑面积*2*每平方米地价=4000平方米*2*0.1万元/平方米=800万元。 企业应按房屋原值2000万元+土地价款800万元=2800万元申报缴纳房产税。 （四）从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为： 应纳房产税的税额=租金收入*12%（或4%） （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。 为了鼓励事业单位经济自立，由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。 上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。 五、税收优惠 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但经营用的房产不免征。 （四）个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。 （五）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行( 含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。 （六）经财政部批准免税的其他房产： 1、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 2、在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。 3、对高校后勤实体免征房产税。 4、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 5、老年服务机构自用的房产免税，敬老院、托老所等。 6、向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。 （一）纳税义务发生时间 1.纳税人自行建造房屋用于生产经营，从房屋建成之次月起征收房产税。【86】财