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高校校院两级财务管理体制改革理论基础探析 吴俊文 段茹楠 张迎华 华中师范大学财务处 华中师范大学信息化与基础教育均衡发展协同创新中心 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 为适应高校财务管理体制改革和建立现代大学的需要, 高校迫切需要进行两级财务管理体制改革。文章着眼于校院两级财务管理体制改革的理论依据分析, 在明确高校校院两级财务管理体制内涵的基础上, 详细探讨了权变理论、管理幅度理论以及委托—代理理论对校院两级财务管理体制改革的启示, 并指出:权变理论为改革的必要性提供理论基础;管理幅度理论为改革中的权力下放提供理论支撑;委托—代理理论则为改革中集权与分权关系的处理提供理论支持。 关键词： 两级财务; 体制改革; 权变理论; 管理幅度理论; 委托—代理理论; 作者简介：吴俊文 (1962—) , 男, 湖北天门人, 华中师范大学财务处处长、研究员、硕士生导师, 研究方向:高校财务管理; 作者简介：段茹楠 (1992—) , 女, 河南邓州人, 华中师范大学信息化与基础教育均衡发展协同创新中心硕士研究生, 研究方向:教育经济学; 作者简介：张迎华 (1991—) , 女, 湖北随州人, 华中师范大学信息化与基础教育均衡发展协同创新中心硕士研究生, 研究方向:教育经济学 基金：华中师范大学基本科研业务费专项资金管理类项目“高校校院两级财务管理体制改革研究——以华中师范大学校院两级管理改革为例” (CCNU16ZY0040) 《国家中长期教育改革和发展规划纲要 (2010—2020年) 》中指出:“以转变政府职能和简政放权为重点, 深化教育管理体制改革, 提高公共教育服务水平。明确各级政府责任, 规范学校办学行为, 促进管办评分离, 形成政事分开、权责明确、统筹协调、规范有序的教育管理体制。”[1]新《高等学校财务制度》中规定:“高等学校实行‘统一领导、集中管理’的财务管理体制;规模较大的学校可以实行‘统一领导、分级管理’的财务管理体制[2]。”因此, 基于深化学校管理体制改革以及改革财务管理体制的考虑, 进行校院两级财务管理体制改革有其必要性, 并且具有重要的现实意义。 一、校院两级财务管理体制的内涵 校院两级财务管理起源于欧洲中世纪的“学院制”模式。学院制管理模式的基本思想是学校权力下放, 管理重心下移, 管理幅度减少, 实行校、院分级管理, 统一学院管理的责、权、利, 使之成为拥有适当权力、责任清晰的办学实体, 并作为学校的经济核算单元[3]。因此, 校院两级财务管理体制是以学院为中心的校内管理体制, 是指学校根据各二级学院所承担的工作职责, 赋予其相应的财权, 校级财务部门在对二级学院同步编制预算的基础上, 对二级学院的经费使用进行总量控制, 二级学院则按照学校统一的财务规章制度、财务计划以及资源配置的要求, 合理分配学校下达的预算经费和教育资源, 实现自主管理[4]。可以说, 校院两级财务管理是在高校规模不断扩大前提下发展起来的, 它依据一定的原则, 按照校院两级管理要求划分职责, 通过学校分权和管理重心下移, 真正建立起“责权分明, 事权、财权清晰”的财务管理体制。 校院两级财务管理的核心是学校权力的下放和管理重心的下移, 即把权力从学校下放给学院, 管理重心由学校转移到学院。校院两级财务管理要调动学院办学积极性, 最终实现学校资源的优化配置, 推动学校内涵式发展, 就要处理好学校集权与学院分权之间的关系。一方面, 学校要根据院系所承担的责任, 赋予其相应的权力, 并通过预算对学院资金使用情况进行宏观调控;另一方面, 学院要在学校统一规章制度下, 对预算分配的资金和教育资源进行自主安排。 二、权变理论与校院两级财务管理体制改革 (一) 权变理论的涵义 权变理论是20世纪70年代在美国产生的一种管理理论, 其代表人物是美国管理学家弗雷德·卢桑斯 (Fred Luthans) 以及英国学者琼·伍德沃德 (Joan Woodward) 等。权变的意思是随机应变, 因时、因地制宜, 也就是说要具体情况具体分析、具体处理。权变理论学派主要形成三种观点[5]:环境变量与管理变量之间存在着函数关系, 即权变关系, 这里所说的环境变量是指组织的外部环境和组织的内部环境, 管理变量则指在管理中管理者所选择的管理观念和技术;在一般情况下, 环境是自变量, 管理观念和技术是因变量, 因此, 如果内外部环境条件一定, 为了提高管理的效率, 达到管理目标, 必须选择与之相适应的管理观念和方法;权变理论强调灵活性和适应性, 管理模式和方法要根据不断变化的环境而有所调整, 要根据组织的实际情况选择适宜的管