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纳税筹划在企业财务管理中的运用探讨 谢玉靖 湛江市公路勘察设计院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 纳税筹划是现代企业财务管理工作中的重要组成部分, 通过合法、合理的纳税筹划能够帮助企业减少自身税收负担, 并减少运营成本, 促进经济效益的最大化。本文从纳税筹划的概念及其特点出发, 分析了纳税筹划在企业财务管理中的运用。 关键词： 纳税筹划; 企业财务管理; 运用; 随着我国经济的迅猛发展以及企业间竞争的白热化, 当前企业财务管理的重要作用凸显。税收筹划工作作为企业财务工作中的重要组成, 其存在有着高度的必然性。在此背景下, 企业需要做好财务管理相关工作, 将纳税筹划纳入到企业的财务管理工作体系中, 并将其视为关键部分开展研究, 以减少企业税金额, 实现经济效益以及股东利益的最大化。 一、纳税筹划的概论 (一) 概念 纳税筹划又可称为税务筹划、税收筹划等, 由Tax Planning一词翻译而来, 指的是企业在遵守我国相关法律的基础之上, 在纳税活动的发生之前, 以投资、经营与财产规划等先关财务活动形式进行实现安排与统筹规划, 以实现减少缴税金额或延递纳纳税目标的严重财务计划活动[1]。其主要的内容包括节税筹划、避税筹划以及转嫁筹划等。纳税筹划属于企业财务管理活动中的一部分, 是企业提升经济收益与进行营运效益管理的重要手段。随着我国市场经济的迅猛发展, 税收法律制度体系的逐渐完善和健全, 税收对企业的发展与生存影响越来越大, 其重要性在不断凸显, 纳税筹划作为现代企业的财务管理活动中重要环节, 对于实现企业财务管理目标有着极为重要的影响。 (二) 特点 1. 合法性 税法作为处理国家征税与纳税管理的一种准绳, 要求纳税人和企业依法进行缴税, 纳税筹划活动需在遵守法律、不违法税法的前提下开展。纳税筹划活动其显著的特点在于其合法性, 在纳税义务为明确或存在多方纳税方式供选择的时候, 企业所进行的降低纳税金额的决策。 2. 筹划性 在企业的税收活动中, 企业纳税这一义务建立在经营行为的发生上, 纳税筹划本身具有预先性、筹划性特点[2], 并非在纳税义务产生之后减少税金, 而是在义务产生之前, 通过纳税主体在细化了解我国税法和相关知识的基础上, 集合企业的经济运营活动开展有计划、科学的减轻负担活动。纳税筹划活动其本质是一种合法、合理的预先性筹划, 有着明显的超前性特点。 3. 专业性 企业纳税筹划作为一种综合性的财务管理活动, 所采用的方式有着多样化特点。在其开展环节上来看, 有预测方式、决策方式以及规划方式等, 在其学科知识应用上来看, 包括数学方法、财务会计、运筹学以及统计学方法, 因此, 纳税筹划活动本身具备高度的专业性, 是一种高水平、高智力的财务活动[3]。另外, 企业纳税筹划工作须由专业会计人员、精通税法的人员并联合多个专业部门开展, 有着明显的专业化特征。 二、纳税筹划在企业财务管理中的运用 (一) 企业融资过程里的纳税筹划 企业外部力量的筹资形式主要有权益与外部债务筹资两种类别, 基于我国税法相关条例中的规定, 外部债务的筹资中企业所支持的利息总额可在税务发生之前进行扣除, 能够有效的降低企业的成本经济性支出, 但是姑息只可以在税务发生之后进行经济利润的分配, 无法作为费用金额进行分配等。企业在外部筹资过程中需综合性考虑, 并在实际经济性利润大于利息股利的时候, 增加部分负债情况, 能够实现增加资本利润的目的。另外, 企业还可以通过固定资产租赁的方式筹资, 通过租售、融资等具体形式[4], 最快时间内获取资金产值, 有效避免了固定资产长时间占据所带来的经济性风险, 通过租赁和融资两种形式实现的有效固定资产折旧, 可在税前进行扣除, 其利息也被同时扣除, 大大减少了企业的纳税实际总额, 并减少了运营的实际税务负担。 (二) 企业投资过程里的纳税筹划 1. 企业组建的纳税筹划 企业在其设计和建成的过程里, 投资者可选择多种实际的组建方式, 如独资、合伙以及公司开设等形式, 不同的类别在我国税法里有着不同的规定, 开设公司规定其所获取的理论需要交纳定额所得税, 其税后资金以分配股利的具体形式发放到投资者的手中, 投资人在缴纳其所得税后在实现个人所得利益的划分, 这就表明, 公司制企业的组建形式需要进行双重纳税, 而独资及合伙形式的企业直接通过收益金额进行个人所得税的缴纳即可。另外, 在我国相关法律中明确的阐述了:不同的区域间有着增税与优惠的差别性待遇, 企业可根据地区的差异性来进行公司注册地点的选择, 并以此减少税金总额的支出, 并响应了政府的战略性局部政策。 2. 企业投资形式与出资