高管层持股对企业内部控制缺陷的影响分析.docVIP

高管层持股对企业内部控制缺陷的影响分析 周华娟 山东地矿集团有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 近年来, 企业内部控制工作操作不当, 出现管理问题的现象很多。引起了越来越多的企业的关注, 企业纷纷提高自身的内部控制建设。企业的高管层对企业内部控制的实施有着重要作用, 高管层的内部控制的决策正确与否将影响企业内部控制作用的发挥。本文主要分析高管层持股对企业内部控制缺陷产生的重要影响, 以及高层持股和企业内部控制造成缺陷的内在联系, 分析高管层持股多少的比重对企业内部控制影响大小的程度, 加强对现代企业内部控制, 促进企业长远发展。 关键词： 高管层持股; 内部控制缺陷; 主要影响; 我国颁布的《企业内部控制规范》中强调了企业内部高管层对企业发展的重要责任, 高管层对企业内部控制的设计和具体运行具有决定性作用。《规范》指出董事会负责建立并高效实施内部控制的制度, 监事会主要对董事会进行监督, 主要监督的内容是内部控制体系的建立和执行情况, 经理层负责组织实施企业内部控制的日常运行工作, 促进工作的安全高效运行。近年来的研究发现, 高管层持股比例和企业内部控制缺陷存在一定联系, 而且是正相关关系。本文主要探究高管层持股比例如何影响企业内部控制缺陷大小。 一、研究高管层持股对企业内部控制缺陷的影响的重要意义 内部控制能否有效实施, 除了通过外部相关法律法规的约束限制外, 企业自身内部因素也占有重要作用。企业内部控制的实施主要靠“人”。所以企业高管层在企业内部控制的作用非常重要。高管层对企业内部控制的重视度直接决定了企业内部控制的效率高低, 高管层的工作积极性和股权有关, 股权激励对于提高高层管理者的积极性有重要作用。但是股权激励是一把双刃剑, 对企业内部控制有毁誉参半的影响。一方面, 公司高管层如果认为内部控制存在缺陷会影响公司自身价值, 给公司利益造成损失, 为了促进企业的自身实力和形象, 高管层会加强对企业的内部控制。另一方面, 高管层持股大小对内部控制也产生不利影响, 高管层掌握股权, 会促使管理者利用股权操纵公司内部资金, 诱发贪污腐败的现象, 造成经济犯罪。高管层就会弱化内部控制, 从而营造宽松的内部环境以利于自己实施舞弊行为。 二、高管层持股对企业内部控制缺陷的影响 根据大量的数据分析以及国内外的经典案例表示, 企业高管层持股比例多少与公司利益存在一种显著的线型关系, 主要图形呈倒U型。根据部分企业的案例分析, 高管层持股比例增多, 员工就会产生一种激励的感受。这种激励性的表现就会体现在公司内部的控制工作上, 可以让监事会、董事会、股东和各个部门经理在目标的追求上有了共同的方向, 企业高层和股东在发展公司方面都增加了动力, 他们可以共同设计符合企业实际情况、有利于企业长足发展的战略计划, 让企业在各部门的共同努力下不断向前发展, 促使高层管理者和股东不再由于个人利益产生内部管理过程中的分歧, 让他们不再只谋求个人利益, 而是共同奋斗, 共同促进企业内部控制工作的开展, 共同监督企业内部控制, 更好地提高企业自身实力, 不断加强在商业场上的竞争力。 三、加强我国企业内部控制的措施 (1) 建立完善内外约束制度, 防止短期行为。企业要将内部分配的工作做好, 明确各个部门的责任所在。政府部门要制定相应的法律法规, 制定适合企业内部控制情况的制度。鼓励上市公司要让管理层进行持股, 管理层持股就会对公司内部的管理工作进行的更加认真仔细。公司内部可以建立相关的鼓励制度, 鼓励各个工作人员对公司内部的管理负起应负的责任。管理层要根据公司内部的具体情况进行分析。建立具有针对性的管理制度。同时建立绩效考核奖惩制度, 可以适当增加高层的控股, 通过建立这种激励政策, 从而让高层管理者工作更有动力, 不再为个人利益而奋斗, 而是团结协作共同促进企业发展。让公司的高级管理层在为了自身利益工作的同时, 将企业的长远发展放在和自身发展等同的位置。要防止会计部门在财务部门徇私舞弊, 制定虚假的信息。同时要建立完善的人力资源管理机制, 提高公司员工的专业素质和个人素质, 制定措施和程序更具有科学性和针对性。 (2) 加强内部监督体系。要形成科学的审计模式, 由独立董事组成的审计委员会, 但是要受到董事会的集体监督。主要负责企业内部的审计管理。在公司的日常经营活动中, 内部审计机构进行审计业务时要向审计委员会报告, 审计有关行政方面的业务要向总经理报告。这种模式属于双层领导, 可以极大地完善内部控制, 充分发挥其作用。我国的上市公司要加强内部的审计工作, 对于企业健康发展有重要作用。 (3) 完善法人治理制