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电力建安工程类企业会计收入与计税基础的差异 畅通 白银银珠电力集团有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着市场经济的发展, 企业之间的竞争越来越激烈, 我国政府为了能够帮助企业获得更好的发展, 进一步规范我国的税收体制, 在税务方面与会计准则的规范方面制定了一些存在加大差异的政策, 这就造成了企业会计收入与计税基础存在巨大的差异。会计收入与计税基础方面的差异, 对于企业而言具有非常重要的意义。企业想要更好地发展, 就必须要提升对于会计收入与基础差异的重视。本文针对电力建安工程类企业会计收入与计税基础的差异进行研究, 希望能够帮助企业更好地进行税务筹划, 提升企业的财务工作效率与工作质量。 建筑安装工程主要是指在建筑物内部安装、装配设备, 主要包括给排水工程、电气工程以及设备维护工程等多项内容。电力安装工程主要是指电力方面的设备安装工程。电力建筑安装工程的会计收入与计税基础之间存在一定的差异, 本文深入研究这种差异, 希望能够提升电力安装企业的财务管理水平。 一、电力建安工程类企业会计收入与计税基础的差异 (一) 收入的界定范围差异分析 电力建安工程类企业在收入界定范围方面存在很大的差异, 在会计上, 电力建筑安装工程企业的收入主要包含主营业务收入与其他业务收入, 不包括营业外收入。而在税务方面, 电力建筑安装工程企业的收入不仅包括主营业务收入、其他业务收入, 还包括营业外收入。这种范围上的不同, 造成了很大税务方面的差异。针对于电力安装工程类企业, 企业的收入大部分都是来自人工收入, 但是企业会计收入与计税基础存在一定的差异。在会计上收入的确认, 一般都是根据工程的完工比例确定劳务收入, 而在税务方面, 电力建安工程类企业都是按照工程结算数据确认收入。这就造成了电力建筑安装类企业会计收入与计税基础方面存在差异。 (二) 确认条件差异分析 电力建安工程类企业在进行会计收入确认时, 有一定的确定条件, 只要具有实质性的交易, 企业就会确认为收入发生。但是在税务上, 企业的收入需要在收到相应的货款后才能确认为收入。电力建筑安装企业在每个月末根据劳务成本确认收入, 而税务部门只有在收入进入到企业账户后确认收入。收入时点上的差异造成了会计收入与计税基础的差异, 影响了电力建安工程类企业的财务核算工作, 造成了应纳税暂时性差异。例如:2016年7月31日, 电力工程类企业的收入应该根据安装工程的进度确认收入的实现, 但是在计税过程中, 不能把会计收入确认为税务方面的收入, 电力建安工程类企业需要在收到客户的工程款后确认收入。这就形成了电力建安工程类企业的会计收入与计税基础的差异。 (三) 收入确认原则差异分析 会计上在对收入进行计量的过程中, 主要遵循了实质重于形式的原则, 对于一些没有交易实质但是款项已经收到的项目, 企业不计入收入。税法上对于收入的计算, 主要按照收付实现制的原则来计算纳税人应纳税额, 这种计算收入原则的不同产生了计算时间节点的差异。会计在计算收入过程中, 遵循谨慎性的原则, 不会高估收入, 而税法上主要是看表面上的一些形式。例如, 电力建安工程类企业在利用融资方式售后回购一个固定资产时, 出售的固定资产不计算收入, 企业认为这不属于收入, 而是一种融资活动。但是在税法上, 企业需要按照收入缴纳企业所得税。这就形成了企业会计收入与计税基础的差异。 (四) 收入项目差异分析 税法规定企业的权益性收益, 应该在决定分配时确认收入的实现, 但是对于居民之间的权益性收益, 国家规定免税。因此, 在税务方面, 企业的收入不包括居民间的权益性收入。但是电力建筑安装企业会计计量的过程中, 居民企业之间的投资收益确认为收入, 这样企业会计收入与计税基础之间就存在了一定的差异。企业在对外捐赠过程中, 税法上承认合理的捐赠支出, 很多的捐赠支出是在税收上不认可的, 税法规定捐赠支出有净利润的12%能够在税前扣除。但是在会计收入确认过程中, 直接就把捐赠计入了营业外支出, 在税前进行了扣除。由于收入项目差异, 就出现了电力建安企业的会计收入与计税基础方面的差异。 二、收入确认的差异对电力建安工程类企业的影响 (一) 提高了财务核算的难度 收入确认方面差异的出现, 使得电力建安工程类企业的财务核算难度不断增加, 很多企业财务人员无法准确区分会计收入与计税基础之间的差异。因此, 在缴纳税款过程中之间按照会计收入核算, 这种方式造成了企业缴纳税款方面存在很大的问题, 税务机关会惩罚企业, 这非常不利于企业经济利益的提升。电力建安工程类企业自身的财务工作量非常大, 由于收入确认的差异, 使得财务核算的难