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会计准则执行影响因素研究 黄柏乔 孙博文 林曦彤 哈尔滨商业大学会计学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 我国自实行企业新会计准则以来初见成效, 然而由于会计准则与其执行环境不协调, 我国资本市场发展尚不完善以及会计准则执行机制不健全等原因, 会计准则在执行过程中还存在一些问题。包括历史原因而导致的产权模糊, 公司外部治理缺乏监管, 公司内部人员管理制度欠缺从而无法实现内部制约, 监事会等成员缺乏相关专业能力从而难以对公司进行监管等多方面的问题。具体从法律环境、政治环境、市场环境和企业人力资源四方面分析了会计准则执行的影响因素。提出完善的市场信誉机制, 加强会计从业人员管理与继续教育是监督企业执行会计准则、提升执行效果的有力措施。 关键词： 会计准则执行; 影响因素; 制度环境; 作者简介：黄柏乔 (1993-) , 黑龙江牡丹江人, 哈尔滨商业大学会计学院研究生, 研究方向:财务会计理论与方法; 作者简介：孙博文 (1993-) , 黑龙江依兰人, 哈尔滨商业大学会计学院研究生, 研究方向:财务会计理论与方法; 作者简介：林曦彤 (1993-) , 女, 黑龙江哈尔滨人, 哈尔滨商业大学会计学院研究生, 研究方向:财务会计理论与方法。 一、会计准则执行定义 会计准则执行是指在会计实务工作中, 会计人员应严格遵守会计工作的规范和标准, 从而指导自身的会计行为活动, 提供的会计信息能够真实的反映出企业财务状况和经营成果的规范化、有序化的过程。也就是将准则的目标进行实施的动态过程。 会计准则的执行涉及到一个国家的制度环境、非制度环境、道德观念、社会文化等多方面的影响, 并不仅局限于理论研究。除此之外, 会计准则在实际执行过程中也有其特殊的规则, 在一定的制度环境下, 所有执行会计准则的参与者均会形成一种自我信念, 并在此影响下做出相应的财务决策。 二、我国会计准则执行情况 2006年2月, 财政部发布了我国新企业会计准则体系, 并要求上市公司于2007年1月1日起执行新准则。在此之后, 国家相关机构发布各类文件、报告督促新企业会计准则的全面执行。 我国正处于经济体制转型期, 市场因素十分复杂且市场差异较大, 导致我国会计准则在执行方面有很大阻碍。自我国实行企业新会计准则以来, 虽然我国所建立的全新会计准则已初见成效, 但仍用很多不可预见的因素阻碍了我国会计准则顺利有效的执行。其中具体包括历史原因而导致的产权模糊, 公司外部治理缺乏监管, 公司内部人员管理制度欠缺从而无法实现内部制约, 监事会等成员缺乏相关专业能力从而难以对公司进行监管等多方面的问题。 三、我国会计准则执行存在问题的原因 自我国实行企业新会计准则以来, 在会计准则执行方面已有较大进展, 但在实际执行过程中仍存在一些问题, 其具体原因如下: (一) 会计准则与其执行环境不协调 我国会计准则在执行方面不断向国际会计准则趋同, 自2006年以来已基本实现与国际会计准则接轨。然而因国情与我国市场的差异等因素, 造成了我国会计准则执行与其执行环境不协调的现状。 (二) 我国资本市场发展尚不完善 与发达国家所盛行的自由经济有所不同的是, 我国政府对经济干预较多且效率较低, 从而使市场在一定程度上失去了自动制衡的效果, 导致我国在会计准则执行的有效性方面成效较低。 (三) 会计准则执行机制不健全 目前, 我国政府通过制定相关法律来保证会计准则的正常执行。然而通过政府制定法律监督会消耗大量成本, 并且会计准则执行的效率较低。此外, 我国会计从业人员的整体职业素质以及我国特殊的执行环境等方面也存在一些局限性, 使得我国会计准则在执行方面仍存在很多困难。 四、对会计准则执行的影响因素 (一) 法律环境对会计准则执行的影响 法律的有效执行可以在一定程度上提高会计信息质量, 在法律监管较好的地区, 企业更能够提供有效、准确、及时的会计信息, 从而加强企业管理层对会计准则的执行。会计准则执行的效果体现在会计信息质量的水平, 因此对投资者进行法律保护也是法律环境的一大特征。除此之外, 法律环境较好的地区能够提高企业对会计准则的披露状况, 使会计信息能够得到更充分的披露。总之, 在其他条件一致的情况下, 法律环境越好的地区, 其会计准则的实际执行情况也将越好。 (二) 政治环境对会计准则执行的影响 政治环境, 主要体现在政府对会计准则执行的干预程度等方面。政府环境好坏与会计准则执行的效果之间的联系主要体现在以下两个方面。第一, 在政府方面, 政府对会计准则执行的干预程度越高, 越有利于部分官员的行政权力扩大化, 通过政治手段影响会计准则的实际执行。为了