对企业税务筹划和税务管理的思考.docVIP

对企业税务筹划和税务管理的思考 李泽清 创维电子(内蒙古)有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 税务筹划在企业财务税务管理方面具有重要作用, 税务筹划始终是企业财务税务管理方面一项非常重要的管理事项, 尤其在经济增速放缓、市场竞争加剧、税务大数据管理、营改增等税收新政不断出台的背景下显得愈发重要, 而税务筹划有时甚至会对企业的战略决策、商业模式等产生重大影响。但很多企业对税务筹划的内涵认识还存在一定的误区, 对如何开展税务筹划还缺乏整体的理解和认知, 对企业税务管理还存在片面和错误的认识。本文从税务筹划的内涵、税务筹划的基本原则、税务筹划的基本方法和如何构建税务管理模式方面对企业开展税务筹划和税务管理提出一些思考和见解。 关键词： 税务筹划; 税务管理; 思考; 1 引言 企业管理包括战略管理、企业品牌管理、市场营销管理、人力资源管理、企业文化建设管理、财务管理等, 企业税务筹划和税务管理是企业管理中非常重要的管理内容之一。深刻认识企业税务筹划的基本原则、掌握企业税务筹划的基本方法和构建企业税务管理模式是实现税务筹划目标和优化税务管理的基石与路径。 2 税务筹划的内涵 税务筹划的英文为tax planning, 其实这个概念是个舶来品。荷兰国际财政文献局所编写的《国际纳税辞典》一书对税务筹划的定义是:税务筹划是指企业通过对经营活动和个人事务活动的安排, 实现缴纳最低的税额。美国南加州大学的梅格博士在其《会计学》一书中将税务筹划定义为:在纳税发生之前, 有系统地对企业经营和投资行为做出事先安排, 以达到尽量少缴税, 这个过程就是税务筹划。然而, 我国的任何一步法律中都没有对纳税筹划给出明确定义。但归纳国内外一些专家学者的观点, 我们可以给出税务筹划一个相对合适的定义, 即税务筹划是在不违反法律的前提下, 通过对经营活动的事先安排、重塑等, 合理利用税法中的优惠政策或规定, 达到规避、减少或推迟纳税义务的一种不违法的行为。 根据上述定义, 税务筹划的内涵至少包含以下4个方面的内容: (1) 税务筹划不能违反法律, 税务筹划与偷税、漏税是有本质的区别, 税务筹划不是靠弄虚作假或违反法律和税法相关规定来实现。 (2) 企业税收是由业务流程和业务实质来决定, 流程不同对应的税负就不同, 税务筹划是通过对经营活动流程的事先安排和重塑而实现, 通过流程重塑在不影响企业经营目标达成的前提下实现税负的最优, 而不是在纳税义务已经确定的前提下来实现, 否则就是偷税。 (3) 税务筹划也包含合理利用税法中的优惠政策或规定, 在利用这些优惠政策时要与企业的战略经营目标进行结合, 要有合理的商业实质性意义。 (4) 税务筹划的目标不仅包含规避和减少纳税义务, 同时也包含推迟纳税义务。税务筹划是企业经营管理的一项重要工作, 如果企业没有进行必要的税务筹划和税务管理, 就有可能造成少交税或多交税, 也有可能出现提前交税或逾期纳税的情况。无论是何种情况的出现, 对企业和国家都会产生不利影响。因此, 税务筹划在企业经营管理工作中就显得非常重要。在开展税务筹划时, 也需要遵循税务筹划的原则。 3 税务筹划的基本原则 3.1 合法合规原则 税务筹划的合法合规原则包含两个方面的内容, 一方面是合法性, 是指纳税人根据税收法律制度为前提, 在政府所允许的范围内, 对企业投资、生产与经营等企业的财务活动所提供的一个提前的规划。另一方面是合规性, 要求纳税人在不违背税收法律制度的前提下, 善用税法中的优惠政策, 来进行企业生产、经营和管理, 最大限度的享受国家的税收优惠政策。不论是合理还是合法原则, 都应该以遵循税法为前提。 3.2 与企业经营战略目标一致原则 经营战略是指运用战略管理工具对整个企业进行的管理, 在经营战略的指导下进行, 贯彻战略意图, 实现战略目标。税务筹划是企业经营管理的重要内容之一, 税务筹划要能够对企业经营战略目标的达成发挥支持促进作用, 不能为了实现单一的税务筹划目标, 与企业经营战略目标相悖。 3.3 促进企业增值的原则 企业的经营目标是企业价值最大化, 金融经济学家给企业价值下的定义是企业预期自由现金流量以其加权平均资本成本为贴现率折现的现值, 企业纳税是企业资金流出的一种形式, 通过合理的税收筹划可以使企业减少纳税义务或延迟纳税义务, 不论是减少纳税义务还是延迟纳税义务都可以减少企业资金流出的现值, 从而促进企业价值的增加。 4 税务筹划的基本方法 4.1 直接利用筹划法 国家在实现总体经济目标时, 为了更好地引导企业经济流向, 制定了许多相应的税收优惠政策, 对于企业根据税收优惠政策来提前进