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新时期行政事业单位会计内部控制的现状及改进策略研究 陈利剑 江苏省启东市财政国库集中支付中心 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着时代的变迁和发展, 我国行政事业单位制度也在不断进行改革和发展。行政事业单位的发展离不开资金, 管理使用好资金才能更好地促进事业单位的发展, 因此, 会计内部控制制度是事业单位良好发展的制度保障。然而, 在这个新时期的行政事业单位中, 会计内部控制在发展的过程中也呈现出很多问题, 本文旨在探讨事业单位会计内部控制的现状的基础上提出相关的改进策略, 以促进资金管理的科学化、合理化, 使事业单位有效、科学的使用资金。 关键词： 会计内部控制; 事业单位; 现状研究; 资金使用; 一、会计内部控制概述 会计内部控制主要是指单位企业为了保证经济活动有序进行, 保护活动资金的完整和安全, 防止出现侵占、欺诈等情况, 保证会计合法、真实、完整、有效, 提高企业单位的经营管理水平而制定的监控制度。会计内部控制是行政事业单位生产和发展所依赖的制度保障, 会计内部控制是否切实有效的实行是事业单位能否有序的生产发展的重要条件。 我国的事业单位所需的资金大多是由国家拨款, 有国家的财政支持, 可能就会造成领导者对于会计内部控制的不重视。但是不重视会计内部控制, 就可能会衍生出一系列的问题。 二、会计内部控制的现状 (一) 对会计内部控制不够重视 由于我国事业单位的特殊性质, 事业单位多是非营利性质的, 非营利性就导致相关领导人员对资金方面没有危机意识, 认为按照预算领取财政拨款再使用出去即可。然而, 往往在行政事业单位这样的事业部门, 如果不对会计内部控制加以重视, 更容易出现腐败贪污问题。会计内部控制除了对资金起到科学分配, 制造更大的经济效益这样的优点之外, 在对资金使用方面的监管更是不可或缺的, 当事业单位中的某些工作人员具有了一定权力之后, 要是没有会计内部控制进行监管, 就很可能抵挡不住金钱的诱惑, 出现职务侵占、贪污公款等现象。 (二) 会计内部控制的制度不完善 进行有效的分工、组织, 制定行之有效的规程、守则等方面是会计内部控制的核心所在。然而大部分行政事业单位目前都没有一个统一、完善的财务内部控制制度, 以致相关会计工作人员在实际操作过程中无章可循、无据可依、只能凭自己的临时应变和个人经验来处理相关问题, 形成了管理没有严谨性, 随意性较大的特点。当然有一些单位制定了相关的会计内部控制制度, 但是由于对内部监控制度执行的意识不强, 并且执行过程没有人监督, 以至于工作人员到最后都没有严格按照内部控制制度去执行, 形成了有章不循, 内部控制制度形同虚设的现象。 (三) 资产管理混乱、家底不清 由于事业单位长期对会计内部控制忽视, 以至于单位内部的资金管理、使用情况不清晰, 长期的日积月累, 造成资金的清算、管理越来越困难。资产是会计内部控制的对象, 同时也是事业单位的核心, 如果资产、资金盘算不清, 管理混乱就会发生有账无物、内部资产转移、账目与资金不相符等情况, 严重危及单位资金的安全。 (四) 会计内部控制岗位设置不合理 由于事业单位的特殊性, 单位编制较少, 人员有限, 因此在会计内部控制岗位上可能出现人手不足, 会计内部控制岗位覆盖不全, 各种业务不能有效地落实到工作人员的头上。同时, 由于事业单位编制较少, 而工作量又较大, 经常出现单位聘请编外人员充当“临时工”, 然而大部分临时工没有经过专业的岗前培训, 不具备岗位所要求的能力, 最终造成会计内部控制达不到好的效果。除此之外, 由于人手不足, 事业单位也经常出现一人身兼多职, 由一人同时担任出纳、会计等多个职务, 造成不同的职能之间不能有效的相互制约的情况。 三、会计内部控制的改进策略 (一) 加强对会计内部控制的重视和员工内部管理 在我国的《会计法》中明文规定:“单位的负责人要对单位会计工作的真实性、完整性负责。”这就要求事业单位的负责人应该加强对会计内部控制的重视, 增强风险意识。同时, 除了负责人以外, 实施会计内部控制的工作人员更应该在工作过程中严格按照规章程序办事, 杜绝行事的随意性。在用人方面更要与时俱进, 不仅要有能适应该岗位的业务能力, 更要具备会计内部控制岗位所要求的责任心和自制力。员工在工作期间除了要不断提高自己的工作技能, 还应该树立和不断加强自己的工作责任感。 (二) 建立健全会计内部控制制度、落实贯彻并实施 具有完善的制度是加强会计内部控制的制度保障。首先, 国家应该逐渐增加会计内部制度相关的法律法规的制定, 以法律进行指导和约束。其次, 事业单位的负责人应该完善单位内部的会