德国技术合作公司邮储项目培训资料：编制资产负债表.ppt

Juni 2007 Name 资产负债表 什么是资产负债表 资产负债表基本结构 资产和负债计入的基本原则 实际工作中资产负债表计入范例与解释 资产负债表是反映客户生意在某一特定时期财务状况的会计报表，是静态会计报表。它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把客户生意在某一个特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它表明客户生意在这个时间节点上的资产、负债和所有者权益情况，表明企业的经济资源和企业的偿债能力，是该生意在该时点的静态的“照片”。 资产负债表基本结构 资产、负债计入的基本原则 实地眼见原则 资产必须亲眼所见 负债不需要确认就可以计入 现值原则 有——市价 无——折旧 谨慎原则 分组讨论：如何理解谨慎原则？在财务数据处理过程中哪些方面体现出谨慎原则？ 流动资产 定义： 流动资产是指现金及预期能短期内转变为现金或者支用的资源，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。 流动性： 流动资产在生产经营过程中表现为连续不断的循环和周转，不断地改变其存在形态。 实际工作中资产负债表记入范例与解释 现金与银行存款：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的现金并核实银行存款。这个要求，在很多地方，客户有抵触心理，信贷员也不愿意坚持。但是，根据技术要求，现金以及银行存款是我们逻辑检验的重要基础，同时也是要求客户尊重银行规范与流程，开始良好合作的重要第一步。 请注意：信贷员不能触摸客户的现金，为了规避风险，必须是客户为信贷员（当面）清点。 讨论 目前业务分析过程中，如何对应收账款进行财务数据处理？ 实际工作中资产负债表记入范例与解释 应收款：在小额贷款业务中，应收款是风险判别的一个特殊科目。以现金结算为主的客户很多是没有应收款项的，如果有应收款项，必须是在一个合理的行业惯例以内。应收款的形成一般是由于赊销货物产生的。就小额贷款客户而言，一般是批发商对下游客户、餐饮机构对单位消费客户等。 在实际工作中，我们必须仔细清点客户的应收款并了解其形成原因，通过对客户的经营历史与其他要素的分析，作出应收款回收可能性判断。同时，根据本地区各行业特点归纳出行业应收账款占销售额比例的可接受范围，以及应收账款的回款周期。 实际工作中资产负债表记入范例与解释 请注意：客户私人借给他人的款项，如果不是与其生意有关联，如借给弟弟买房，此类款项不列入资产负债表，但是在权益检验时要加以考虑。无法收回的不计入。应收账款的计入应参考时间、对象以及行业的特点。 一般帐龄在6个月之内的方计入，帐龄普遍较长的可以适当延长，但最长不超过一年。 信贷员张三在08年8月8日现场调查客户王三共查看四张欠条。 1、金额为5000元的欠条，时间是07年11月10日，欠款客户经常与王三有业务往来，最近还从王三这里进货4000元； 2、金额为8000元的欠条，时间是08年1月20日发生，该欠款客户自2月之后没有在发生业务往来，但该欠款客户承诺年底前结清； 3、金额为9000元的欠条，时间是08年7月20日，欠款客户与王三有合同约定，每次进货时结清上次货款，已经有3年业务往来； 4、金额10000元的欠条，时间是07年7月18日，该下游客户经营波动较大，人较实在，一般情况下欠款都会还，这次主要是因为受金融危机影响周转不正常所致，此次还款时间还不确定。 讨论 结合业务实际，什么样的客户会有预付款项？ 实际工作中资产负债表记入范例与解释 预付款：在小额贷款业务中，预付款一般在如下情况下出现： 预付货物定金给上游供应商 在途货物我们在小额贷款业务中，亦归为预付 已经预付了的房租，应该根据剩余使用价值记入 预付款在实际工作中，一般意义不大。但是，如果客户的上游供应商单一，而且双方合作时间不长，信贷员就必须小心对应。 请注意：客户非生意上的预付款项，如购房预付款，这类款项我们不列入资产负债表。但是，我们要考虑此类与预付款关联的未来开支并作为未来现金流出加以考虑。 问题 调查当天，客户向上游订货5000元，缴纳定金1000元。第二日货物运达，资产负债表如何变化？ 实际工作中资产负债表记入范例与解释 存货：在小额贷款业务中，我们要求信贷员清点客户的存货。在实际工作中，特别是成熟的信贷员有能力估算存货价值，在这种情况下，我们也接受估算结果。 存货必须以现值记入资产负债表。在小额贷款实际业务中，核定不断变化的现值难以实现，我们一般要求以进价计算存货价值。如果信贷员发现现值（如生产原材料价格急剧下跌）低于进价，必须根据谨慎原则，以低的价值记入。 请注意：在实际工作中，一些信贷员人为不履行清点存货的工作规范，这样获得的数据使银行无法运用技术对贷款风险进行判断。这样的分析，必须打回。 固定资产 定义： 为生产销售商品、提供劳务、出租或