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国家税收考前复习重点(各章节) 第一章 税收的定义、本质及特征 第一节 税收的定义 税收是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段，有了剩余产品，产生了私有财产， 社会分裂为阶级，出现了国家以后才产生的。 税收也是一个经济范畴，在社会再生产过程中属于分配环节的一个特殊的组成部分，是国家 凭借政治权力所形成的特殊的分配关系，也是国家调节经济的重要杠杆。 税收产生后，随着社会形态的变化和国家的更迭而不断发展，有奴隶社会税收、封建社会税 收、资本主义社会税收和社会主义社会税收。并且随着社会的发展，其作用显得日益重要。 第一节 税收的定义 一、税收的定义 税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 对于税收的定义，可从以下几个方面来理解： 一）税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 从最直观的角度来看，税收就是国家的一种财政收入。 国家取得财政收入的手段多种多样。税收是其中最重要的一种。目前，税收收入在我国国家财政收入中所 占比重已超过95%。 二）税收交纳的形式是实物或者货币 税收的实物交纳形式是一定历史条件下的产物，是税收的低级形式，货币交纳形式的发展有利于财政统一 结算，方便了人们交纳，并能够避免运途损耗 二、税收名词的演进 我国历史上税收有过各种各样的名称。 税、租税、捐税、赋税、课税。 在古代，税与租是通用的。 第二节 税收的本质 税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。 征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程 由于税收分配所具有的特殊性决定了这种社会产品分配关系不是一般的分配关系，而是一种特 殊的分配关系。 一、税收是对社会产品的分配 税收是国家取得财政收入的一种重要方式；税收收入是国家用特殊方式取得的实物或货币。 二、税收是国家凭借政治权力实现的特殊关系 税收是个分配范畴，但是税收不是一般的分配，它是一种特殊的分配。它是以国家为主体，凭借国家政治 权力，以实现国家职能为目的的一种分配形式。 首先，税收分配是以国家为主体的分配 税收是国家向企事业单位及社会成员征收的实物和货币。在税收分配关系中，国家始终是占据主体地位的一 方，纳税人总是居于从属及被决定的地位。  其次，税收分配是凭借国家政治权利的分配 税收就是国家在国家机器的保证下，通过法律体现国家意志，强制地取得财政收入，从而参与社会的分配。 再次，税收分配是为了实现国家职能。 国家的职能包括对内职能和对外职能两个方面，其中对内职能是主要的，对外职能从属于对内职能，是对内 职能的延续。 对内职能主要体现在三个方面 （1）政治职能 对本阶级实行一定范围内的民主，对敌对阶级实行镇压，以保持统治阶级的利益不受侵犯。 （2）经济职能 运用政权力量巩固和发展自己的经济基础，组织、调节、干预经济生活，维护统治者的利益。 （3）社会职能 维护社会秩序，协调社会矛盾，把阶级斗争控制在一定范围之内，不使社会陷于崩溃。 对外职能主要是加强国防，抵御外来侵略，调节国与国之间的关系，保护本国利益不受侵犯。 作为一种社会产品的分配关系，税收本身无疑是属于经济基础的范畴，而不属于上层建筑的范畴。 第三节 税收的形式特征 一、税收的形式特征 .. 无偿性、强制性、固定性 税收同国家取得财政收入的其他方式不同，具有三个特性。简称“税收三性”。 （一）税收的无偿性 是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 税收的无偿性是至关重要的，它体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。 （二）税收的强制性 是指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 国家征税的方式之所以是强制的，就是由于税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。 （三）税收的固定性 是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 税收的固定性是国家财政收入的需要。也是强制性的必然结果。 二、税收与其他财政收入形式的比较 （一）税收与国营企业上缴利润的比较 上缴利润是社会主义国家国营企业上交国库的一部分企业纯收入。 税收与上缴利润是不同的。 1、分配的依据不同，作用范围不同 税收是国家以社会管理者的身份，依据国家政治权力进行的分配；而上缴利润是国家以生产资料所有者的 身份，依据财产权力对国有企业进行的分配。 2、形式特征不同 税收具有无偿性特征，而上缴利润是国家凭借生产资料所有者的身份收取的，因而不是无偿的。  税收具有强制性特征，而上缴利润是国家与企业通过双方商定的契约进行分配的，它属于同一所有制 内部的分配，不存在强制性。 税收具有固定性的特征，是国家可靠的财政