集团公司所得税暂时性差异会计处理完善对策——以众利集团为例.pdfVIP

CKYJ 会计实务 集团公司所得税暂时性差异 会计处理完善对策 ——— 以众利集团为例 ■/ 曲明荣 摘 要 ：本 文从 理 论层 面和操 作 层 面剖 析 所得 税 暂 时性差异产 生的原 因 ，并选 取 众利集 团作 为样 本探 讨 了集 团公 司所得 税 暂 时性差异具体会 计 处理存 在 的 问题 ，并提 出完善对策 。 关键词：集 团公 司 所得 税 暂 时性差异 会 计 处理 一、 会计与税法产生差异的原因分析 业在未来期间计税没有影响，所以不会产生递延所得税资产 在经济领域中，会计和税法相关性非常强，它们分别遵 和递延所得税负债。 循不同的原则，服务于不同的目标。 会计核算是站在投资者、 三、众利集团暂时性差异会计处理存在的问题及完善对策 债权人、企业管理者及其他会计报表使用者等微观的角度为 众利集团是一家有着 多年历史，跨地区、多业态、综合 70 其提供有用的决策信息， 因此必须遵循一般公认的会计准 性的股份制商业企业集团。 经营范围涉及商品零售、物流配 则。 税法是以课税为目的，站在国家宏观的角度，根据经济合 送、连锁便利店、药店、房地产、餐饮、酒店、娱乐、旅游等领 理、公平税负、促进竞争的原则制定的，是为保证国家财政收 域。 到目前为止，集团已经拥有子公司 个，营业面积万米以 58 入服务的。 由于二者是经济领域内的两个不同分支，因此分 上的商厦 座，大型物流中心 座 批发企业 家，星级酒店 34 3 , 6 9 别遵循不同的原则，规范不同的对象，从而导致同一企业在 家，连锁药店 处，便利店 余家等。 形成了以百货零售连 34 800 同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照税法规 锁为主，集团商业物流、酒店连锁、药店连锁和药品物流、房 定计算的纳税所得之间会产生差异。 当这种差异产生时，就 地产开发等多业态于一体的多元化、集团化发展格局。 集团 需要按照税法规定对会计收益进行调整，并作适当的会计反 由于构成复杂，所得税会计处理也相应存在很多问题。 映，也就产生了所得税会计。 （一 ）分期收款销 售 二、所得税暂时性差异的界定 1. 暂时性差异产生的原因。 企业所得税法规定分期收款 会计收益与按照税法规定计算的纳税所得之间产生的 销售货物按合同约定的收款日期确认收入实现；企业会计准 差异包括暂时性差异和永久性差异。 暂时性差异是指资产或 则强调实质重于形式，表明只要商品发出时符合收入确认条 者负债的账面价值与其计税基础之间的差额，如果某一项目 件，应立即确认收入。 由于二者确认收入的时点不同，分期收 不能作为资产或者负债进行确认，但按照税法规定可以确定 款销售产生的应收账款等项目的会计账面价值与税法的计 其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于 税基础就不同，从而产生应纳税暂时性差异。 暂时性差异。 在资产负债表债务法下，仅确认暂时性差异对 2. 众利集团公司