计算机审计回顾.pdfVIP

会计信息化 Accounting Information 计算机审计研究回顾 厦 门大学 金治中 自从美国学者Samuel.J.B1955年提出“通过计算机审计”以 182篇文献的内容加以分类统计。把对计算机审计的研究分为基本 来，计算机审计研究得到了越来越多的关注。1969年在美国洛杉矶理论问题研究，计算机审计技术应用研究，计算机审计风险问题， 成立的电子数据处理审计协会（EDPAA）和1984年颁布的国际审计算机审计发展与其他方面的研究四个方面，然后对每一方面再 计准则15号《电子数据处理环境下的审计》，更是有力地推动了全 按不同的主题进行细分，进一步分为计算机审计基础理论研究，制 球计算机审计实务的发展。我国对计算机审计的研究相对较晚，但 度准则问题，计算机技术应用，内容与方法，案例应用研究，风险问 自从潘晓江（1983）在《会计研究》上发表了《电子计算机审计与数 题探讨，发展问题研究，人才培养问题，研究综述，其他等十个方 据可靠性控制———会计电算化之后现代审计的对策》一文，最早提 面。接着采用归纳法对取得的文献样本进行分类统计，最终得到的 出电子计算机审计概念以来，我国学者对计算机审计也逐渐展开 统计结果如图1所示。 了全方位的研究。计算机审计概念目前还颇有争论，并没有完全统 一，本文采用的计算机审计概念是一种广义的概念，主要包括信息 系统审计和IT环境下的财务审计。我国审计署在1993年首次发布 了《审计署关于计算机审计的暂行规定》，随后在1996年发布了《审 计机关计算机辅助审计办法》，中注协在1999颁布了《独立审计具 体准则20———计算机信息系统环境下的审计》，这是我国颁布的第 一套与计算机审计有关的正式准则。而在1998年，鉴于会计信息化 图1 1983 年～2011 年计算机审计文献研究内容分类统计图 发展的同时出现了会计领域计算机做假和犯罪，具有“舞弊功能” 二、基本理论问题研究 的财会软件时有出现等严重问题，审计署提出审计信息化建设的 （一）基础理论 基础理论研究集中在计算机审计基础理论和 意见，得到了国务院有关部门的大力支持，审计署开始筹备金审工 信息系统审计基础理论两个方面，由于信息系统审计发展较快，重 要性也快速提高，所以必须从计算机审计中分离出来单独加以研 程。随着计算机审计准则的颁布的和金审工程2002年10月底正式 展开，快速推动了计算机审计实务的发展，同时也极大地鼓舞了理 究，统计显示，近10年来对信息系统审计理论的研究比较丰富。关于 论界的积极探索。本文拟对我国计算机审计研究的现状进行梳理 计算机审计的基本理论，张金城（1995）认为计算机审计的理论体系 和总结，以期对未来我国计算机审计研究有所帮助。 应由理论基础（哲学，审计学，系统论、信息论、控制论和行为科学， 一、文献分类及统计结果 计算机科学，数学等五大学科理论），基本理论（涵义，内容，意义 迄今为止，只有少数几位学者对我国计算机审计研究加以回 等），实务理论（电算化信息系统审计实务理论，计算机辅助审计实 顾。陈伟等（2007）结合国内外的研究，对计算机辅助审计技术务理论）组成。唐飞兵（2007）借鉴传统审计理论的基本原理，构建了 计算机审计理论结构框架，即以审计环境和审计本质作为研究的逻 （GAATs）进行了总结性回顾，探讨了GAATs的概念和分类，详细分 辑起点，利用审计理论基础知识体系，通过审计的本质和特定的审 析了GAATs的两类技术，即面向系统的七种GAATs，和面向数据的 五种GAATs，并对GAATs研究发展进行了展望。李青春（2011）对计计环境相互作用和互动形成审计目标，并以审计假设为前提，演绎 算机审计进行了文献综述，从计算机审计研究变迁的视角出发，探 出审计概念和审计原则。关于信息系统审计理论，周剑（2001）从“审 索了其五个发展阶段，并对计算机审计理论体系、核心动力与制约 计学”的概念出发，探讨了信息系统审计独特的审计职能、对象、方 因素，研究者的敏感度、心态变