消费税纳税实务专题教学讲座PPT.pptxVIP

消费税纳税实务认识消费税 概念 我国现行消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征税的一种税。 税目增值税对货物普遍征收，而消费税只针对特定商品征收。消费税的征收范围包括：烟、酒及酒精、成品油、小汽车、化妆品、鞭炮与焰火、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。甲类卷烟是指每条（200支）销售价格在70元（含70元）以上的卷烟。/s?q=%E4%B9%99%E7%B1%BB%E5%8D%B7%E7%83%9Fie=utf-8src=wenda_link乙类卷烟是指每大箱（5万支）销售价格在780元以下的卷烟。7.汽车轮胎（1）包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外胎。（2）农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不征收消费税9.小汽车（1）电动汽车不属于本税目征收范围。（2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。10.高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。11.高档手表并非所有手表都征收消费税，只有销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税。根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（ ）。A.柴油B.摩托车C.珠宝玉石D.工业酒精【答案】ABCD【解析】（1）选项A：属于“成品油”。（2）选项B：属于独立的消费税税目。（3）选项C：属于“贵重首饰及珠宝玉石”。（4）选项D：属于“酒及酒精”；用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精均属于应税消费品；以外购酒精为原料、经蒸馏脱水处理后生产的无水乙醇，按酒精征收消费税。下列各项中，属于消费税应税消费品的是（ ）。A.高档西服B.汽油C.电冰箱D.电视机【答案】B【解析】选项B：属于“成品油”。以下产品属于消费税征收范围的有（ ）。A.实木地板B.调味料酒C.电动汽车D.成套化妆品【答案】AD【解析】（1）调味料酒和电动汽车不属于消费税的征税范围；（2）“化妆品”税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品二、消费税的税率1.消费税的税率形式税率形式适用项目计税公式从价定率绝大多数情况（包括批发卷烟）应纳税额＝销售额×比例税率从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝销售数量×定额税率复合计税卷烟（生产、进口、委托加工环节）、白酒应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。A.卷烟B.成品油C.白酒D.小汽车【答案】AC【解析】（1）选项AC：卷烟和白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计征办法征收消费税；（2）选项B：成品油实行从量定额办法计征消费税；（3）选项D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。下列各项中，实行从量定额计征消费税的有（ ）。A.白酒B.啤酒C.黄酒D.卷烟【答案】BC【解析】（1）实行从量定额计征消费税的有：啤酒、黄酒、成品油；（2）实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的有：白酒、卷烟（批发环节除外）下列项目中，进口时从量计征消费税的是（ ）。A.红酒B.啤酒C.摄像机D.摩托车【答案】B【解析】啤酒适用的是定额税率，从量计征消费税消费税纳税实务一、消费税应纳税额的计算（1）销售额的确定采用从价定率和复合计税方式计算消费税税额时均会涉及销售额，销售额为消费税是价内税，增值税是价外税，消费税应税销售额应当是不含增值税但含消费税的销售额。（2）应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或者征收率）某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，3月份销售一批高尔夫球具，取得含增值税销售额为93.6万元，另向购买方收取了包装费8.19万元。已知高尔夫球具适用的消费税税率为10%，该高尔夫球具厂3月份此项业务要交多少消费税？应纳消费税=（93.6＋8.19）÷（1＋17%）×10%=8.7（万元）甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物押金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（10+0.585+2.34）×10%=1.2925（万元）B.（10+0.585）×10%=1.0585（万元）C.[10+(0.585+2.34) ÷（1+17%）]×10%=1.25（万元）D.[10+0.585÷（1+17%）]×10%=1.05（万元）【答案】C【解析】销售果木酒的同时收取的包装物押金和优质费，属于消费税的价外费用，应价税分离后