年报审计报告培训.pptx

年报审计培训;一、年审报告组成部分 二、财务报表常用科目的审计流程（货币资金、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬其他应付款、主营业务收入、主营业务成本）; 1、审计报告正文 a.无保留意见审计报告 b.保留意见审计报告 c.否定意见审计报告 d.无法表示意见的审计报告 2、财务报表 a.资产负债表 b.利润表 c.现金流量表 3、报表附注;第二部分财务报表常用科目的审计流程;审计目标：①确定货币资金是否存在②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当 审计程序： ①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符； ②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表； ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； ④向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额； ⑤抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况。;定义：企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。 审计程序： ①核对报表数、总账数和明细账数是否一致 ②分析应收账款账龄； ③向债务人函证应收账款；对于无法函证的应收账款项目实施替代测试程序； ④结合其他应收款、预收账款等往来科目调查有误同一客户多处挂账、异常余额； ⑤复核应收账款借方发生额与主营业务收入是否配比 ⑥抽查原始凭证（销售发票与销售合同是否吻合、运输记录与出库记录是否一致）; 定义：其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项 审计程序： ①核对报表数、总账数和明细账数是否一致： ②选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函； ③对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如追踪至其他应收款发生时的付款凭证； ④分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；; 定义：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等（在途物资、原材料、库存商品、发出商品、周转材料、生产成本） 审计目标： ①确定存货是否存在；②确定存货是否归被审计单位所有；③确定存货增减变动的记录是否完整；④确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；⑤确定存货的计价方法是否恰当；⑥确定存货年末余额是否正确； ;审计程序： ①核对存货项目明细账与总账、报表数是否相符。 ②存货监盘，现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查（一般不低于30%）。获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录。 ③检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是否经授权批准，前后期是否一致。 ④查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的账簿记录和原始凭证，检查有无存货跨期现象。 ⑤根据被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确 ;⑥抽查材料采购账户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。 ⑦低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。;定义：指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等 审计程序： ①取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 ②对固定资产进行监盘或抽盘 （关注：a.从固定资产明细表中选取部分项目，检查是否实际存在b.从固定资产实物中选取部分项目，检查是否有固定资产卡片，是否已经记录在盘点明细表中、固定资产明细账中c.检查所抽盘的固定资产的所有权证明文件，是否归被审计单位所有） ③抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证（关注：a.固定资产增加 —— 购置审批单、购置发票支付凭据的销货单位是否与合同一致）;（b.检查已经交付使用但尚未办理竣工