经济利益会计一种广义会计理论.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊□ · 经济利益会计：一种广义会计理论 商思争（博士） （淮海工学院 江苏连云港 222001 ） 【摘要】本文基于“每个人都有自己的经济利益、每个经济利益主体都有自己的会计系统”的观点，推论出会计是对经 济利益的管理，会计核算的对象和主体是经济利益，并由此重构了会计本质、会计分类、会计要素和会计信息质量理论。 【关键词】经济利益会计 管理会计 会计管理 自上世纪80 年代后，随着会计的国际化、市场经济的发 度。”按照韦伯的说法，形式理性表现为精打细算，是一种计算 展和会计研究的深化，有关会计基础理论的研究逐渐淡出，研 理性和逻辑理性，资本会计系统是实现形式理性最重要的方 究者的视野逐渐转向会计准则、会计国际化、会计信息失真和 法。在《新教伦理与资本主义精神》中，复式簿记和资本核算制 会计诚信、上市公司会计信息披露和资本市场相关会计问题 度成为理性资本主义企业的核心。在《世界经济史纲》中，韦伯 的实证研究及会计新领域、会计信息化、会计教育、内部控制、 甚至把经济史看做是建立在簿记制基础之上的经济理性主义 注册会计师与会计师事务所、审计理论与制度、预算、评价与 发展的历史：“整个经济史就是一部经济理性主义的发展史。 激励、管理控制、政府会计、公允价值和风险管理等应用理论 然而，这种理性主义建立的基础就是簿记制。”追求利润和利 和实务问题的研究。即使有部分研究会计理论文献，也多是分 用理性会计方法追求利润就是资本主义企业的精神。广而言 开研究具体理论问题，如把会计分为财务会计和管理会计分 之，在韦伯看来，一部经济史就是一部用簿记或会计方法追逐 别研究财务会计概念框架、财务会计假设、财务会计理论的本 和管理经济利益的历史。 质和逻辑起点；管理会计和财务管理方面研究管理会计的理 会计产生的历史动因是人们基于自身生存和发展的需 论框架、管理会计假设、财务理论框架和理论创新、财务管理 要。人类最早的会计行为———原始计量、记录行为是由于自身 目标等。这是不是说明会计基础理论的研究不重要或者说会 对于管理生产活动与管理好生活的需要而产生的。人类的物 计基础理论问题都解决了呢？显然不是，真理的追求是无止境 质生产行为是造就原始会计思想的逻辑起点。在生产剩余物 的，会计基础理论研究没有终点。会计理论研究是螺旋式前进 品出现以前，原始部落的生产与分配活动尚处于极其简单的 而有规律可循的，无论何时会计基本理论研究都很重要。本文 状态，部落里的领头人仅凭靠头脑记事或者说在心内筹划，并 试通过对会计主体和对象的深入研究进一步探讨会计本质、 通过语音与手势表达的配合，达到处理有关事项的目的。在 范围、职能、动因等基本理论问题。 封建社会，单个商品生产者仅仅用头脑记账或者仅仅在他的 一、会计的对象是经济利益 生产时间之外附带地把收支、支付日等记载下来。资本主义早 由于感性、惰性和传统因素的干扰，经济利益的实现需要 期的冒险、追求利润以及为此而对会计理性的运用达到相当 理性加以管理和控制，而最好的理性手段就是会计。马克思认 的水平，鲁滨逊刚刚漂流到荒岛上，即从“破船上抢救出表、账 为利益不是在思索，而是在打算盘。马克斯·韦伯在《经济与 簿、墨水和笔”，为了使自己生存下去离开荒岛，“马上就作为 社会（上）》和《社会学的基本概念》中把社会行为的决定因素 一个道地的英国人开始记起账来。他的账本记载着他所有的 分为四种类型，即目的理性（或工具理性）、价值理性、感情因 各种使用物品，生产这些物品所必需的各种工作，最后还记载 素和传统因素。他认为，目的理性就是通过对周围环境和他人 着他制造这种一定量的产品平均耗费的劳动时间。”由此看 客体行为的期待所决定的行动，这种期待被当做达到行动者 来，会计是对经济利益的管理，经济利益也需要利用会计加以 本人所追求的和经过理性计算的目的