经济危 机下的中小企业管理控制.docVIP

经济危机下的中小企业管理控制 作者：林之男 ????? [摘?要]本文先就这次经济危机对中国中小企业的影响进行论述，提出中小企业加强会计控制的必要性和重要性。论文主体是以萧山一家中型企业为例，详细呈现其货币资金控制、采购与应付款控制、销售与应收款控制和成本控制的内部会计控制体系现状，阐述造成控制失调的原因，并在此基础上提出几条完善中小企业会计控制建设性意见。希望能为中国特别是浙江有财务瓶颈的民营企业在经济危机下如何脱离困境提供会计控制健全上的借鉴，也为会计控制研究人员提供实际参考。? 　　[关键词]经济危机?中小企业?民营?控制? 　　? 　　自2006年年初在美国开始逐步显现，2007年8月已席卷全球主要金融市场的这次经济危机又称次贷危机，是指一场因次级抵押贷款机构破产、投资基金被迫关闭、股市剧烈震荡引起的经济风暴。经济危机目前已经成为国际社会共同面临难题，对我国经济产生十分不良的影响。首先是出口锐减，由于国外进口疲软，据统计我国月度出口增长率已从2007年2月的51.6%下降至12月的21.7%。许多企业特别是外向型中小企业面临业务收缩，甚至倒闭的困境。其次是通货膨胀严重，2008年1月至5月份累计，全国居民消费价格总水平同比上涨8.1%，流通环节生产资料价格同比上涨16.7%。央行紧缩的货币政策使得中小企业的筹资贷款更为艰难。再次是经济增长趋缓。内销企业销售不旺，经营业绩的增长下滑。国家发改委中小企业司统计数据显示，2008年上半年全国就有超过6.7万家中小型企业倒闭。因此怎样加强企业管理特别是改善企业会计控制，以按期实现经营计划，提高营业利润和企业运作效率，谨防市场淘汰，已是摆在中小企业经营者面前的一个重要问题。? 　　一、中小企业管理控制现状(以杭州永宁尔纺织有限公司为例)? 　　1.企业概况? 　　杭州永宁尔纺织有限公司（集团）创建于1990年，现基本形成以纺织、医用敷料、保健品为主要经营产品，2008年年销售额突破4亿元的中型民营企业。公司共有6个分公司，其中5个纺织公司和1个药业公司。总公司财务人员共15名，其中1名会计主管，2名出纳，1名融资人员，9名为纺织会计人员，2名药业会计人员，另有仓库人员30多人。公司的账务处理程序是由总部纺织和药业会计制作分报表，会计主管负责最终报表的编制和税务申报。? 　　2.货币资金控制? 　　永宁尔公司的筹资方式主要是银行贷款，融资人员负责向当地农业合作银行申请贷款，银行根据公司的信用等级、财务指标，并通过实地考证对其发放贷款。公司贷款以1年内短期贷款为主，目的是解决流动资金的不足，并按月计提财务费用按季支付利息到期偿还贷款，2008年末共有400多万元应付银行债务。流动资金一直是企业能否正常运营的关键，而中小企业的自身特点又加大了其贷款难度，经济危机雪上加霜。公司的流动资金短缺，保守估计公司可提现银行存款为50万元。公司纺五工厂遇到萧山飞机场扩建拆迁，赔款增加不少流动资金，财务指标好转促进银行贷款。? 　　公司基本实现不相容职务的牵制，会计主管、出纳和会计岗位由不同的人员担任，会计主管与董事长没有血缘关系，两名出纳其中一名是董事长夫人，另一名的工龄已有15年，其他会计人员只管资金款项的核算，不办理资金的实际交付。公司资金项目单据凭证表格规范、制定程序较合理。例如支付原材料（以创口贴护膜为例）货款时，采购员根据创口贴护膜采购合同、护膜质量检测单和材料入库单向会计主管申请支付货款，会计主管签字后，再提交董事长批示，然后把签字单据交给出纳要求以银行账户转账形式向供应商付款，会计根据创口贴护膜采购合同、材料入库单和银行转账记账联制作凭证入账。? 　　公司的大笔结算方式以汇兑为主，设有一名专职出纳人员填写汇款单据，送达开户银行，委托银行汇到对方收汇行。公司整个货币资金控制 [浏览：155次] [日期：2012/9/5 14:44:48] 经济危机下的中小企业管理控制 基本符合《内部会计控制规范——货币资金（试行）》要求，能够发挥会计保持货币资金安全的监督作用。? 　　3.采购与应付款控制? 　　永宁尔公司库存管理由新中大ERP的“供应链管理”的“库存”模块控制，库存子系统显示存货采购、出库和结存明细，指示何时进行原料采购。以敷料部门为例，部门有常规流水线生产固定规格的创口贴和膏布，也有以销定产的特殊生产，如外销叙利亚的铁盒骷髅花纹伤口贴。有产品定单下达后，采购员通过库存系统得知原料的库存量，如果某种原料需要进货时，由采购员负责与供应商签订材料采购合同。当原料到达时，仓管员负责原料入库，质检员检测材料是否合乎规格，采购员把入库单和质量检测单交与会计主管签字，会计主管签字后，再由敷料分公司经理签字，然后出纳和会计同时入账记应付，仓管员把材料信息输入库存子系统。