纳税筹划之误区与案例分析.docVIP

纳税筹划之误区与案例分析 一、纳税筹划之误区 （一）纳税筹划“虚无主义”，否认纳税筹划的存在 （二）纳税筹划顾此失彼，影响纳税筹划的有效性 1、只注重税务目标，忽视了其他目标（如财务目标）； 2、只注重本主体利益，忽视了客体利益； 3、只注重税法规定，忽视了其他法律法规的规定。 （三）纳税筹划“拿来主义”，生搬硬套、以讹传讹。 （四）纳税筹划思想不够解放，缺少创新思维。 （五）纳税筹划“教条主义”，税收政策解释代替纳税筹划。 二、案例分析 要求：周一本培训班要求分成若干小组，周一晚间每个学员进行个人分析。周二、三、四晚间以小组为单位对案例分析要求进行详尽讨论分析，讨论分析结论由推举的本小组主副发言人（也可分不同案例确定主副发言人）代表本小组在周六课堂发言，小组其他成员可以进行补充或发表不同意见。 案例一 某单位对自产还是委托加工有如下纳税筹划方案： 方案一：A企业新接到的10000件产品的订单，如果安排本企业自己生产，在不考虑固定成本的情况下，那么组成产品变动成本的主要是原材料成本和劳动工资支出。原材料成本每件20元，人工费每件15元，产品售价每件50元，则生产销售10000件产品的销售收入是50万元。那么销项税额是50×10000×17％＝85000（元），可以抵扣的进项税额是20×10000×17％＝34000（元）。企业这批产品的应纳税额＝85000－34000＝51000（元）。销售收入增值税负担率＝51000÷500000×100％＝10.2％。 　　方案二：如果A企业将这批10000件产品的生产任务采取委托加工方式委托给临近的B企业，支付加工费15万元，那么可以从对方取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为25500元。那么企业的销项税额仍然是50×10000×17％＝85000（元），可以抵扣的进项税额为20×10000×17％＋25500＝59500（元），企业这批产品的应纳税额＝85000－59500＝25500（元）。销售收入增值税负担＝25500÷500000×100%＝5.1％。 　　可以比较得出，在采用方案二时，企业采取委托加工方式可以使企业节税25500（15*17%），税收负担率也由10.2％下降为5.1％。达到了节税的目的。 由此可见，在企业生产能力不足时，或者在某些技术方面存在困难时，企业可以采取委托加工方式将一些产品或半成品委托外单位进行加工，可以减轻企业的增值税负担。 你对上述纳税筹划方案有何见解？ 案例二 一桩税前列支软件使用费稽查案件 案例发生事由： 某大型外资零售企业（以下简称纳税人）每年按销售额的3%税前列支境外企业经营管理软件使用费（每年提取但尚未实际支付），因每年连锁店的销售额从最初的几亿元到后来的几十亿元，所以，每年应支付的软件使用费数额较大。当地税务稽查机关在稽查时发现了这一问题，不允许税前列支软件使用费。主要理由是：根据我国企业软件使用的引进情况来看，如此巨额的软件使用费且每年按销售额支付，尚无先例。即使比较先进的ERP管理软件，也只有一次性的支付几千万元。同时，支付对象疑似境外关联企业，借此转移利润。 为此，纳税人向税务稽查机关多次进行申辩说明，并按照要求提供了大量文件和资料（据说半年多提供的资料有一卡车之多），但税务稽查机关始终认为，纳税人每年按销售额的3%税前列支境外企业经营管理软件使用费，没有相应的税法依据。考虑到该纳税人是一家比较有影响的大型外资企业，纳税贡献较大，因此，税务稽查机关没有直接采取补税和处罚措施。案件拖了较长时间，双方处于僵持阶段。 纳税人辗转找到本人，请求为能够协助妥善解决本案找到突破口。 如果此案找到你中介咨询单位，根据以下所提供的资料并进行认真阅读分析后，请分析回答以下几个问题： 你认为是否认可税务稽查机关的意见？为什么？ 你是否认可纳税人的税务处理方法？为什么？ 你认为双方发生争议的主要症结在什么地方？有无解决问题的可能性? 如果想接手此案，如何切入求解？ 如果有解，请将解案程序和内容说明； 为有效落实解案，应作哪些落实工作？ 注：学员在进行案例分析时，可以不拘泥于上述所提出的问题进行回答。 附：纳税人有关资料 案例三 某集团建设开发公司项目资料 公司背景 隶属关系：中国某集团所属全资子公司 经营范围：房地产开发、基本建设施工及其他。 资质：拥有房地产开发临时资质，无建筑施工资质。 注册资本：4.6亿元 盈利情况：公司成立自2004年一直亏损，2005年盈利几十万。 所属机构：成都设有项目公司，具体管理工程建设。 其他：集团自2004年起经批准企业所得税汇总缴纳，汇总的范围包括三级公司，但2006年的批复中并没有将成都项