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银行系统论文：构建农村合作金融机构的有效内控机制 【本文摘要】 农村合作金融机构应尽快建立起规范、科学且运转良好的内部控制，这不仅是日益加强的金融监管的外在要求，同时也是实现可持续发展的内在需要。 　　农村合作金融机构应尽快建立起规范、科学且运转良好的内部控制，这不仅是日益加强的金融监管的外在要求，同时也是实现可持续发展的内在需要。众所周知，一个没有免疫系统或免疫力偏低的生命体是不可能健康成长的，而内部控制就是企业“生命体”的免疫系统。因此，欲使农村合作金融机构这一特殊企业不断成长壮大，就必须在大力拓展各项业务的同时，更加有效地推进其自身免疫系统──内部控制建设，以保证农村合作金融机构的稳健发展。 　　一、当前农村合作金融机构内部控制中存在的问题 　　我国农村合作金融机构目前在内部控制方面存在5个急需要解决的问题：法人治理结构有待进一步完善；未真正建立内控企业文化；风险控制系统不健全；管理不到位，基层机构违规操作突出化；稽核检查乏力。农村合作金融机构在市场化运行的实践中，与建立规范化的农村合作金融机构的高标准相比，内部控制建设仍然存在明显不足，迫切需要加以改进。主要表现在： 　　1、法人治理结构不完善，缺乏监督制约机制。有的农村合作金融机构董事会与经营班子、法人代表与经营负责人合二为一，不符合《公司法》、《农村合作金融机构法》要求，这实际上导致农村合作金融机构内部制约机制的失效；有的董（理）事长与行长（主任）职责不清，权责不明，造成董（理）事长直接经营，行长（主任）没有相应的经营权力，或者行长（主任）权力过大，缺少董事会约束；有的股东大会及监事会形同虚设，没有发挥应有的监督作用。 　　2、不重视企业文化建设，对内控制度的认识不到位，违规经营时有发生。有的农村合作金融机构把内部控制简单地理解为各种规章制度的制定、装订、汇总，认为做了整章建制方面的工作，就等于建立了内控机制；有的农村合作金融机构在把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，认识有偏差，把加强内控与发展和效益对立起来，在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，不切实际地求得资产规模的扩张，造成违规违章现象发生，以致资产质量低下。 　　3、风险控制系统不健全，对内部控制的评价与监督不够。风险控制是金融机构内部控制中的一个难点，目前农村合作金融机构以整体风险控制为目标的资产负债比例管理尚处于软约束阶段，以局部风险控制为内涵的授权分责管理还执行不严格，缺乏具体风险评估及控制为核心的信贷风险管理监控、交易风险管理监控的手段，管理制度和评估方法也极不完善。 　　4、对分支机构的管理控制不力，基层机构内控制度执行情况不容乐观，有章不循、违规操作的现象依然存在。有的农村合作金融机构的负责人长期没有交流和轮换，存在的问题难以及时被发现，经营风险加大。有的农村合作金融机构对分支机构的管理，往往是任务、指标布置的较多，对完成任务的过程和手段检查不够，对执行金融方针政策的检查较少。 　　5、稽核机制不建全，影响内部控制的有效落实。有的农村合作金融机构内部稽核部门力量薄弱，人员素质不高，不能起到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用。有的内部稽核体制不顺，本身没有处理问题权，有的问题得不到真实反映，使一些问题被积压下来，而且对一些有章不循、建章操作的行为没有相应的制约措施。 　　二、建立健全农村合作金融机构内部控制的方法 　　1、解放思想，实事求是，建立农村合作金融机构有效内部控制。 　　农村合作金融机构现在面临新的发展环境，既是机遇又是挑战，如何实现可持续发展，实现内部控制的“四无”，即无时不控、无处不控、无事不控、无人不控，就要从思想上转变，要做到“一二三四五”。一是要培育一种在全行（社）上下得到沟通、讲究诚信、勤勉尽责、排斥利益冲突的控制文化。二是要实现二个转变：(1) 以动态的内部控制替代静态的内部控制规章制度。(2) 以线面式的检查监督代替点式的内部控制。三是要确立内部控制的三大目标，构筑三位一体的内部控制体系，具体而言，就是要确立追求经营的效率和效果、财务信息的真实性和完整性以及遵循法律规章这三大控制目标，构筑前台监控、中台监督和后台评价的三位一体的内部控制体系。四是要建设好前台监督、事中内部控制、内部稽核和风险管理委员会四支内部控制监督队伍。基层网点前台监督人员配备不充分，可将事后复核监督关口前移到一线进行事前预防性控制；事中内部控制应实行集约化管理，整合会计、清算、储蓄、信用卡、信贷、科技等各项监督检查职能，进行检查性控制和指导性控制；内部稽核对内部控制的效果进行独立的评价，起到纠正性控制作用；风险管理委员会负责对农村合作金融机构的全面风险管理，是内部控制的最高决策机构，发挥战略性控制作用。五是要建立内部控制五要素的分析评价框架，学会运用管理层的监