我国上企业更换会计师事务所的动机及特征分析-审计与经济研究.pdfVIP

总第 辑 年第 期 我国上市企业更换会计师事务所的动机及特征分析 基于倾向得分匹配法的研究 谢少明 东北师范大学商学院 摘要 本文通过倾向得分匹配法研究更换会计师事务所对企业所带来的影响以及企业如何 利用更换会计师事务所来实现企业目标 研究发现 企业存在明显的利用更换会计师事务的 内部控制薄弱期来实现短期的企业财务指标的操纵 并且 国有企业存在支付较高审计费用 来实现财务质量购买的行为 此外 企业性质的差异不会影响企业进行财务操纵的行为 只 是不同性质企业在不同财务指标操纵中表现出差异化 关键词 会计师事务所 倾向得分匹配 内部控制审计 财务指标操纵 高管薪酬 现 因此 企业存在操控会计师事务所以实 一 引言 现内部控制审计和财务审计的行为动机 并 会计师事务所作为企业的外部审计单 以此操控内部控制质量 增加企业财务质 位 能够帮助企业从第三方的角度对企业财 量 以及影响高管薪酬 作为企业控制内部 务质量进行客观的评估 但是 上市企业为 控制审计和财务审计的一种方法 更换会计 了获得较高的市场价值可以通过控制企业财 师事务所还可以作为管理与影响企业高层管 务质量和内部控制审计来实现较好的市场表 理者的一种途径 此外 企业最终控制股东 我国上市企业更换会计师事务所的动机及特征分析 基于倾向得分匹配法的研究 的性质差异会导致更换会计师事务所对企业 的混乱 以及我国上市企业在更换会计师事 经营绩效产生差异化的影响 一般而言 国 务所受到的约束较弱 从而使得会计师事务 有企业经营目的不仅仅局限于获取经营收 所在合作关系上处于相对弱势地位 益 还伴随其他政府政策性目标 因此 国 表更换会计师事务所的原因及企业数 有企业对更换会计师事务所的敏感性不如民 更换会计师事务所的原因 企业数 营企业 并且二者在管理层上也存在差异 保持审计独立性 民营企业的管理层大多数来自职业经理人 地域原因 而国有企业的管理层与政府有密切的联系 服务年限较长 所以 不同产权性质企业进行会计师事务所 股东大会通过 更换所产生的影响也存在较大的差异 合并或分立 本文通过倾向得分匹配法将更换会计师 后任担任重大资产重组项目的审计师 事务所的企业与未更换会计师事务所的企业