经济法律通论第10章国家税收法律制度.ppt

（二）民族自治地方企业税收优惠 根据《企业所得税法》的规定，民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。 （三）企业加计扣除相关费用的税收优惠 根据《企业所得税法》的规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：一是开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；二是安置残疾人员及国家鼓励安置的其它就业人员所支付的工资。 五、企业所得税的税收优惠 （四）创业投资企业的税收优惠 根据《企业所得税法》的规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 （五）加速折旧的税收优惠 企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以加速折旧的固定资产有两种：一是由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；二是常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 五、企业所得税的税收优惠 （六）减计收入的税收优惠 根据《企业所得税法》的规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 （七）税额抵免优惠 税额抵免，是指直接从企业的应纳税额中扣除一定数额。根据《企业所得税法》的规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 五、企业所得税的税收优惠 （八）特殊情况下的税收优惠 《企业所得税法》规定，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。此外，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算，不得享受企业所得税优惠。 五、企业所得税的税收优惠 企业所得税的应纳税额，为企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依法可以减免和抵免的税额后的余额。其减免和抵免税额是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。 其计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 六、企业所得税应纳税额的计算 （一）纳税地点及汇总纳税 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 七、企业所得税的征收管理 （二）独立企业之间企业所得税的合并缴纳 根据《企业所得税法》第52条的规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 （三）缴纳方式 企业所得税一般按纳税年度以人民币计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 缴纳方式有两种：一种是自行申报缴纳。另一种是源泉扣缴。 七、企业所得税的征收管理 一、必读 1.《企业所得税法》 2.《企业所得税法实施条例》 二、选读 1.《关于企业所得税若干问题的公告》 2.《企业重组业务企业所得税管理办法》 3.《企业所得税分类管理指导意见》 4.《关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》 相关法条 计算国家收入的尺度，绝不是老百姓能够缴付多少，而是他们应当缴付多少。如果用老百姓能够缴付多少去计算的话，那么至少也应当用他们经常的缴付能力作标尺。 ——孟德斯鸠.论法的精神[M].张雁深，译.北京：商务印书馆，2006：139. 法的智慧 谢 谢！ （一）纳税人与扣缴义务人的法律责任 1.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款： （1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； （2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； (3)未按照规定将财务，会计制度或者财务，会计处理方式和会计核算软件报送税务机关备查的； 六、违反税收管理法的法律责任 六、违反税收管理法的法律责任 （一）纳税人与扣缴义务人的法律责任 1.纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款： （4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； （5）未按