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基础会计难题分析1——权责发生制与收付实现制 一、资料：某企业11月份发生下列经济业务： ① 销售产品50 000元，货款存入银行； ② 销售产品10 000元，货款约定下年3月份收取； ③ 预付下年度财产保险费120 000元； ④ 本月短期借款应付利息3 200元，于下月支付； ⑤ 出租房屋，年租金约定60 000元，先收取半年租金30 000元； ⑥ 支付本月招待费4 000元。 要求：1。分别按照收付实现制和权责发生制确认该企业11月份的收入和费用；2。分别按照收付实现制和权责发生制编制该企业11月份的会计分录。 分析：依据的概念 权责发生制是以经济业务引起的权利责任实际发生为标志来确认各期收入和费用，凡是本期已经实现的收入和应当负担的费用，不论款项是否在本期实际收付，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收付，也不能作为本期的收入和费用。收付实现制是指以实收实付为标志来确认各期收入和费用，凡是本期收到的收入和支出的费用，不管其是否属于本期赚得和本期负担，都作为本期的收入和费用；凡是本期未收到的收入和未支出的费用，即使属于本期，也不能作为本期的收入和费用。 结论： 1．按照收付实现制确认该企业11月份的收入：①50 000⑤30 000 费用：③120 000⑥4 000 按照权责发生制确认该企业11月份的收入：①50 000⑤5 000 费用：④3 200⑥4 000 2．按照收付实现制编制该企业 11月份的会计分录： ①借：银行存款50 000 贷：主营业务收入50 000 ②没有收到，不做本期收入 ③借：管理费用120 000 贷：银行存款 120 000 ④没有付出，不做本期费用 ⑤借：银行存款30 000 贷：其他业务收入30 000 ⑥借：管理费用4 000 贷：银行存款 4 000 按照权责发生制编制该企业11月份的会计分录： ①借：银行存款50 000 贷：主营业务收入50 000 ②借：应收账款10 000 贷：主营业务收入10 000 ③借：预付账款120 000 贷：银行存款 120 000 ④借：财务费用4 000 贷：应付利息 4 000 ⑤借：银行存款30 000（30 000÷6） 贷：其他业务收入 5 000 贷：预收账款 25 000 ⑥借：管理费用4 000 贷：银行存款 4 000 总结：第①⑥题两种方法确认没有区别，因为不是跨期问题；第②③④⑤题两种方法确认结论不同，因为牵涉不同期间收入和费用的确认，区别在于权责发生制和收付实现制确认各期收入和费用的标志不同。 二、资料：某企业7月份发生下列经济业务： （1）7月1 日通过银行转账支付下半年财产保险费6 000元。 （2）7月1 日出租闲置房屋，租期一年，每月租金50 000元，合同约定每季末收取本季租金。 （3）7月1 0日销售产品一批，货款100 000元，已收到存入银行。 （4）7月1 0日预收货款30 000元存入银行，合同约定10月10日交货。 （5）7月1 5日通过银行转账支付上月水电费4 000元。 （6）7月2 0日收回上月销货款18 000元，存入银行。 （7）7月2 5日用现金支付本月职工差旅费5 000元。 （8）7月3 0日收到本月招待费账单共计3 000元，尚未支付。 要求：按照收付实现制和权责发生制确认该企业7月份收入和费用。 结论： 按照收付实现制确认该企业7月份收入和费用，结果如表1。 表1 收入 费用 （3）100 000 （4） 30 000 （6） 18 000 （1）6 000 （5）4 000 （7）5 000 1、借：管理费用6000 贷：银行存款6000 2、不记帐 3、借：银行存款100000 贷：主营业务收入100000 4、借：银行存款30000 贷：主营业务收入30000 5、借：管理费用4000 贷：银行存款4000 6、借：银行存款18000 贷：主营业务收入18000 7、借：管理费用5000 贷：库存现金5000 8、不记帐1、借：管理费用 1000 预付账款 5000 贷：银行存款 6000 2、借：应收款50000 贷：其他业务收入50000 3、借：银行存款100000 贷：主营业务收入100000 4、借：银行存款30000 贷：预收帐款30000 5、借：应付帐款4000 贷：银行存款4000 6、借：银行存款18000 贷：应收帐款18000 7、借：管理费用5000 贷：库存现金5000 8、借：管理费用3000 贷：其他应付款3000