企业所得税与税收相的关法律的关系(税务培训).ppt

税务机关在办理企业所得税的实务中，最关键的是以下几个环节： 纳税人身份的认定 《企业所得税法》的主要规定： 第1条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第2条 企业分为居民企业和非居民企业。 第3条　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 因此，在企业所得税的征收管理中，必然涉及到法人和非法人、居民纳税人和非居民纳税人身份的区分。 应纳税所得额的确定 《企业所得税法》的规定： 第5条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 据此，企业所得税应纳税所得额的计算涉及到收入总额的确认、成本费用的核定和亏损的处理等问题 企业应纳所得税额的计算 《企业所得税法》的规定