《会计基础教程练习》-南京大学精品讲义.ppt

（三）科目汇总表账务处理程序 1、概念及特点 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证分类定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 2、凭证和账簿的设置 在科目汇总表账务处理程序下，会计凭证可采用通用格式，也可采用设置收款凭证、付款凭证和转账凭证专用格式。同时应设置记账凭证汇总表即科目汇总表。 账簿的设置：下上述两种会计核算程序相类似。 3、科目汇总表账务处理程序的一般程序 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证　　（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；　　（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；　　 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； （5）根据各种记账凭证编制科目汇总表； （6）根据科目汇总登记总分类账； （7）期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额要同有关总分类账的余额核对保证相符； （8）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 第四节 科目汇总表帐务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总分类帐 明细分类帐 现 金 银行存款 日记帐 会计报表 ② ① ③ ④ 表示填制、登记、编制关系 表示核对 科目汇总表帐务处理程序 ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 科目汇总表 ⑧ 4、科目汇总表的概念及编制方法 科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。 编制方法：将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。为了便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。 与汇总记账凭证的比较：作用相似，结构不同，填制方法也不相同。汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按相对应的借方（或贷方）账户汇总一定时期内的借贷方发生额；科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借、贷方发生额，并不按对应账户汇总。因此，汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，而科目汇总表不能反映各账户之间对应关系。 会计科目 本期发生额 总账页数 记账凭证起讫页数 借方 贷方 （略） 合计 科目汇总表（格式一） 年 月 日至 月 日 第 号 会计科目 1-10日 11-20日 21-31日 合计 总账页数 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 科目汇总表（格式二） 第 号 新增例题[例7-5]对于汇总记账凭证核算形式，下列说法错误的是（） A汇总记账凭证的编制较为繁琐 B明细账与总账无法核对 C不能体现账户之间的对应关系 D登记总账的工作量大 答案：BCD 5、优缺点及适用范围 优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方发生额，不能反映账户的对应关系；不便于查对账目。 适用范围：一般适用于业务量较多的单位。 例（一）资料：长城公司某车间生产一种产品，2009年3月份有关资料如下： 1、期初总账账户期初余额数据如下表 账户名称 期初余额 借方 贷方 库存现金 2000 银行存款 680000 应收账款 200000 原材料—A材料 242000 —B材料 290000 —C材料 10000 生产成本 64000 制造费用 库存商品—甲产品 80000 周转材料 固定资产 518000 累计折旧 70000 应付账款 230000 应交税费 56000 长城公司总分类账户期初余额表 2009年3月份 单位：元 账户名称 期初余额 借方 贷方 应付职工薪酬 其他应付款 530000 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 财务费用 管理费用 所得税费用 本年利润 14000 实收资本 1100000 盈余公积 76000 利润分配 10000 合计 2086000 2086000 长城公司总分类账户期初余额表 2009年3月份 单位：元 2、该公司2009年3月份发生下列下列经济业务 1）3月2日，从立信公司购入A材