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税 法 黄 雷 第一章 税法总论 第一节 税法的概念 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 内涵 1．税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2．国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 3．国家征税的目的是满足社会公共需要。 外延 税收具有无偿性、强制性、固定性特征。 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。是税收制度的法律表现形式，是税收制度的核心内容。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 三、税法的地位及其与其他法律的关系 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。 1．税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。 2．税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3．税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 4．税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——