税收优惠教学教案培训教案.docVIP

第九节　税收优惠 一、免税收入　　企业的下列收入为免税收入：　　1.国债利息收入；　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；　　4.符合条件的非盈利组织的收入。　　二、免征与减征优惠　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得★★　　1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。（3）中药材的种植.（4）林木的培育和种植.（5）牲畜、家禽的饲养。（6）林产品的采集。（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。（8）远洋捕捞。（9）“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。　　2.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。　　3.农林牧渔项目的优惠政策和征收管理规定　　（1）猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理；　　（2）饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理;　　（3）观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理；　　（4）“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。　　（5）企业根据委托合同，受托对符合规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。　　（6）企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。　　（7）企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得　　企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得　　环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）。符合条件的环境保护、节能节水项目包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。　　（四）符合条件的技术转让所得★★★　　一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（免营业税）　　1.技术转让的范围（略）　　2.技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。　　3.技术转让应签订技术转让合同。其中,境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。　　居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。　　4.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。　　5.技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费　　技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入以及不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入。　　技术转让成本是指转让无形资产的净值。　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。　　【典型例题】2009年,某居民企业收入总额为3000万元（其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元）,各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣除的金额200万元）。2009年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。　　A.25　　　　　　B.50　　C.75　　　　　　D.100『答案』B『答案解析』应纳税额＝（3000－400－1800－600）×25%＝50（万元）　　【提示】本题中技术转让所得为900－200＝700万元，其中500万元免税，200万元减半相当于所得额为100万元，所以调减600万元。三、高新技术企业优惠★　　（一）国家需要重点扶持的高