土地使用税课件.ppt

土地使用税政策与管理 主 要 内 容 一、概述 二、纳税人 三、征税对象 四、税率 税额计算 五、征免税规定 六、征收管理 七、执行中要注意的问题 一、概述 国务院令第483号 土地使用税是对在我国境内使用土地的单位和个人，就其实际占用土地面积从 量定额征收的一种税。 作用：调节土地级差收入。 二、纳税人 城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人 。 单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位； 个人，包括个体工商户以及其他个人。 三、征税对象 土地使用税以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象。 四、税额 分类幅度税额，实行从量定额计征 土地使用税每平方米年税额如下 五、税额计算 计税依据：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际人占用的土地面积是指省、自治区、直辖市人政府确定的测量工作单位测定的土地面积。对尚未组织测量的，凡纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地使用面积为准；尚未核发土地使用证书的，以证书确认的土地使用面积，待土地面积测定后，按测定的面积进行调整； 纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积的比例计征土地使用税。 计算方法：应纳税额＝应税土地面积（平方米）×单位税额 六、征免税规定 ㈠条例规定的免税土地 １、国家机关、人民团体、军队自用的土地； ２、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； ３、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； ４、市政街道、广场、绿化地带等公共用地； ５、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； ６、开山填海的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五年至十年； ７、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 ㈡细则规定暂免征税的土地 （1）企事业单位和个人办的学校、医院、幼儿园用地； （2）简易集贸市场用地； （3）经批准使用的荒漠土地或经改造使用的山地从批准使用的年度起免征土地使用税五年； （4）住房制度改革经营单位给职工个人出售的商品住房和职工一次性购买的公有住房； （5）经自治区人民政府批准的免税土地。 ㈢其他征免规定： 1、关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定 国税地字[1988]第015号 2、国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知 国税地[1989]140号 3、国税发[2003]89号 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知 七、征收管理 纳税期限: 土地使用税按计算，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （上半年4月25日前和下半年10月25日前） 纳税地点：土地所在地 八、执行中要注意的问题 1、关于教育业征免税问题 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。 财税[2004]39号 2、关于供热企业征免税问题 财税[2006]117号规定:向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，其为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。 3、关于纳税义务发生时间问题 国税发[2003]89号 ⑴、购置新建商品房，交付使用之次月 ⑵、购置存量房， 签发房屋权属证书之次月 ⑶、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。 财税〔2006〕186号规定：从2007年1月1日起，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 4、关于土地使用税纳税时间的确定问题 土地使用税按年计算。四月份缴纳上半年应纳税款，十月份缴纳下半年应纳税款，也可在四月份一次缴纳全年税款，每次纳税期限为一个月。土地使用未满一年的，按照其实际使用的月份数折算计征土地使用税。 新地税发〔2002〕120号 5、关于房改后所有权属变更的房产其土地使用税征免问题 新地税三字〔2000〕025号 房改后，土地使用权归个人所有并用于自住的，免征土地使用税。 6、关于免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题 〔89〕国税地字第140号 对免税单位无偿使用纳税单位的土地免征土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。 7、关于土地使用税基建基项目在建期间的用地应否征税问题 〔89〕国税地字第14