2016年营改增交通运输行业培训课件.ppt

沿海运输成本计算 成本计算对象 可以按照单船设立船舶费用明细账，一般货物运输、船舶类型或单船作为成本计算对象 。 成本计算单位 货运成本的计算单位是千吨海里 。 成本项目 工资及福利费、燃料、材料、船舶折旧、船舶修理费、港口费、事故损失、其他。 成本计算 沿海运输企业的运输业务承担的营运费用，构成运输总成本。运输总成本除以同期的周转量。 Page ? * 运输企业会计核算—水路运输核算 远洋运输成本计算 成本计算对象 按航次计算成本，故其成本计算对象一般为船舶航次。 成本计算单位 货运成本的计算单位是千吨海里。 成本项目 工资及福利费、燃料、材料、船舶折旧、船舶修理费、港口费、事故损失、其他。 成本计算 远洋运输企业只计算报告期内船舶已完航次的成本，构成该期远洋运输的总成本。报告期末未完航次的运输费用转入下期计算。 Page ? * 运输企业会计核算—水路运输核算 内河运输成本计算 成本计算对象 货运业务按运输种类分为货轮货运、客货轮货运、拖驳货运。 成本计算单位 货运各运输种类的成本计算单位是千吨公里。 成本项目 船员工资、福利费、燃料、润料、物料、船舶折旧、船舶修理费、事故损失和其他费用 成本计算 内河运输企业各运输种类承担的船舶费用和港埠费用之和构成各运输种类的总成本。各运输种类的总成本除以各自完成的周转量，即为各运输种类的单位成本 Page ? * 运输企业会计核算—水路运输核算 航空运输行业收入的会计核算特点 必须定期或不定期地在各大航空公司之间进行清算和分摊。 必须在航空运输过程结束后，经过分摊和清算，才能确认个别航空公司的运输收入。 收入的核算具有国际性。 运输企业会计核算—航空运输 Page ? * 航空运输业务成本核算 项目 内容 成本计算对象 一般是航空运输业务和通用航空业务，航空运输成本以每一种机型作为成本计算对象，以便计算和考核各种机型的运输总成本和其运输周转量的单位运输成本。 成本计算单位 航空运输企业为计算航空运输的吨公里成本和通用航空作业的飞行小时成本，通常以“吨公里”和“飞行小时”分别作为航空运输业务和通用航空业务的成本计算单位。 成本计算期 航空运输企业一般以月作为成本计算期 成本范围和 成本项目 成本项目包括飞行费用和飞机维修费用两大类。其中飞行费用是与飞机飞行有关的费用，飞机维修费是为飞机、发动机除大修理、改装以外的各种检修和技术维护费以及零件、附件的修理费 航空运输单位 成本的计算 Page ? * 运输企业会计核算—航空运输 “应交税费—应交增值税” 进项税额 销项税额 已交税金 进项税额转出 减免税款 转出多交增值税 转出未交增值税 出口退税 出口抵减内销产品应纳税额 营改增抵减的销项税额 期末无余额 应交税费——应交增值税帐户核算 Page ? * * * 差额征税 差额征税 营改增相关政策 《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）附件2第一条第（三）项规定： 　　1、试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 　　2、试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 　 Page ? * 差额征税 　3、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 　4、允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。 Page ? * 差额征税 试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。 　　上述凭证是指： 　　（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 　　（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。 　　（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的外汇支付凭证、签收单据为合法有效