北京市外商投资企业 财税审知识讲座纲要 (2003年度)北京市外商投资企业 财税审知识讲座纲要 (2003年度).pdf

北 京 市 外 商 投 资 企 业 财 税 审 知 识 讲 座 纲 要 （ 2003年 度 ） 北 京 正 则 通 会 计 师 事 务 所 北京正则通会计师事务所财、税、审知识讲座纲要 （2003年度） 一、 会计问题 （一）、会计准则及会计制度的最新政策 （二）、日常会计处理中需关注的几个问题 二、 税务问题 （一）、企业所得税 （二）、个人所得税 （三）、土地使用费 （四）、增值税 （五）、营业税 （六）、其他常用税种 三、常见会计和税务差异及其处理 （八个方面的问题） 四、税收优惠 （一）、外商投资企业 A、行业优惠B、项目优惠C、地区优惠D、再投资优惠E、其他规定 （二）、高新技术企业的税收优惠 （三）、软件企业的税收优惠 （四）、集成电路企业所享受的税收优惠 （五）、新办三产的税收优惠 五、外国企业常驻代表机构的特殊规定 （一）、关于代表机构记账使用语言的新要求 （二）、关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知――国税发〔2003〕28号 （三）、外国企业常驻代表机构收入额和所得额的确定 （四）驻华机构外汇帐户年检 （五）外国企业常驻代表机构的发票使用（限于律师事务所） 六、其他关注问题 （一）出售已购公房购买商品房差价征收契税有关征管问题的通知 （二）年检部门及关注问题 （三）纳税人需要到税务机关进行企业所得税涉税事项审批审核及备案一览表 2 一、会计问题 （一）、会计准则及会计制度的最新政策 1、关于修定新准则 新修订《企业会计准则－资产负债表日后事项》自2003年7月1日起在所有执行《企业会 计制度》的企业中执行。由于外商投资企业（证券公司除外）自2002年1月1日起执行《企 业会计制度》，故应按该准则进行调整。 (不讲)新修订的主要差别是：对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会制定的 利润分配方案中的现金股利由原来的调整有关科目改为在资产负债表所有者权益中单独列 示。 2、新办企业执行《企业会计制度》 上市证券公司及外商投资公司外的证券公司自2004年1月1日起执行《金融企业会计制度》 （前者已于2002年1月1日起执行）。所有新办企业除小企业及金融企业外均执行《企业 会计制度》。 3、“固定资产装修”明细科目核算 自有固定资产及融资租赁固定资产装修费应在固定资产科目下单设“固定资产装修”明细科 目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单 独计提折旧。（租赁资产的装修费仍在长期待摊费用中核算）。 4、外资企业对外投资资产评估增减值财务处理问题的通知――财企[2003]181号 外商投资企业以实物或者无形资产对外投资，投出资产的账面价值加上应支付的相关税费 （即初始投资成本，下同）大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，作为股权投资差 额处理，并按有关规定摊销计入损益；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额 的差额，作为资本公积处理。 5、财政部关于印发《关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定》的通知 提供公共服务的企业向客户一次性入网费用（以下简称“入网费” ），该费用在收取以后，无 论发生何种情况，收取企业均不再负有向客户退还的义务。 A.应按以下规定进行会计处理： ①企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收入时，应借记“银行存 款”等科目，贷记“递延收益”科目。 ②记入“递延收益”科目的金额应按合理的期限平均摊销，分期确认为收入。确认收入时，应 借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”等科目。 ③如果企业在提供服务的期间内终止提供服务或是将该公共服务设施对外转让的，应将“递 延收益”科目的余额全部确认为终止服务或转让当期的收入，借记“递延收益”科目，贷记“主 营业务收入”等科目。 B 、（不讲）企业应按以下原则确定对已记入“递延收益”科目的入网费适用的分摊期限： ①企业与客户签订的服务合同中明确规定了未来提供服务的期限，应按合同中规定的期限分 摊。 ②企业与客户签订的服务合同中没有