再论恩格尔定律与工资薪金个税起征点.docVIP

再论恩格尔定律与工资薪金个税起征点 张自礼 （赤峰市质量技术监督管理局元宝山区分局退休） 摘 要：经用恩格尔定律测算表示当前工资薪金个人所得税起征点定为3500元人民币，是适合近期的最低值。若CPI持续攀升应在三、五年后起征点提高到5000元。文章指出我国当前急需大力提高职工收入分配系数，增加工资并提高个税起征点，用以扶持中产阶级的形成、壮大，必将有力地推进经济建设和社会发展，并成为未来的纳税队伍。 关键词：恩格尔定律、增加工资、提高个税起征点、扶持中产阶级队伍、消费物价指数CPI 正 文： 笔者在二〇〇八年发表的《恩格尔定律与工资薪金个人所得税费用扣除额》（个税起征点）一文，测算当时个税起征点为3000元人民币，然而这些年物价不断上涨3000元的起征点显然已不适合。 近来全国人大公布了个税修正案起征点为3500元，之前征集意见达23万多条，曾邀百名经济学家议之，近半数的人赞同起征点为5000元。众说纷纭，各言一是，引发笔者再思考。 笔者认为确定个税起征点和税率的主要依据是：一、国势国情；二、国家对国民生活水平的政策和目标；三、工资薪金阶层的收入状况（月收入等）；四、社会物价特别是食品等生活必须品价格；五、社会家庭人口组成；六、社会财富的分配状况；七、国家对国民的受教育要求；八、它是个动态值，随社会形势发展变化，上下调整。 改革开放30年来，我国经济建设开天辟地、飞速发展、GDP升为世界第二位，成为经济大国。党中央领导全国人民高举科学发展观、奋发实现全民奔小康，所以应将小康生活水平作为当前个税起征点来测算。 一、恩格尔定律 恩格尔定律提出于一八七五年，距今已近一个半世纪。它存在很大的片面性。笔者研究而修正其为：“随着社会经济发展和生态环境变化，在确保人体健康的食品需要的前提下，食品支出与家庭消费总额之比（恩格尔系数A）；家庭消费总额与其收入之比（恩格尔系数B）；其数值越小说明其生活越富裕；数值越大，其生活水平越低。”恩格尔系数值见表1： 表1 恩格尔系数值 % 贫困 温饱 小康 富裕 最富裕 A 国际 60以上 60－45 45－30 30以下 我国 60以上 60－50 50－40 40－30 30以下 B 笔者建议 85 85－75 75－65 65－55 55以下 强调了居民生活随社会经济发展和生态变化的影响，强调食品支出必须保证人体健康。强调了消费之后尚节余，以应急需，这样的测算既保证居民健康又可同比。 二、用恩格尔定律测算个税起征点 （一）测算程序 1、确定测算中应用的恩格尔系数，即当时对国民生活水平的政策基准。就小康的恩格尔系数A的值域45－30（国际）、50－40（中国）；就有10－15个百分点之差。确定的值越小，越富裕，值越大，水平越低。比如2005年可确定为系数A为50%；2011年可否降低为45%，40%即意味着个税起征点提高，反之为降低起征点。笔者为减少测算，取系数A为45%（国际上为初入小康，中国为中等小康）和40%作基数测算。 2、个税必须与物价挂勾，调查市场物价 修正后的恩格尔定律只需调查食品价格即可测算。笔者调查了近年来食品价格，包括大米、小米、玉米、薏米仁、白面、莜面、黄豆、黑豆、红小豆、绿豆、猪肉、牛肉、羊肉、鱼、鸡、鸭、蛋类、瓜果、蔬菜六十余个类别。我们只选中档为主、高低搭配食品计算。从调查看我国居民CPI指数在持续攀升，较2008年有的食品价格成倍上涨。 3、依据《中国现行膳食结构指南》测算食品消费支出，如表2 表2 食品消费支出表 人·公斤·元 食品类别 应摄入量/日 时价平均 日消费额 日 计 月 计 5 盐 ﹤0.005 0.20 21.55 657.58 (30.5天) 植物油 0.025-0.03 20.00 0.60 4 奶 0.3 9.0 2.70 豆制品 0.03-0.05(豆) 12.00 0.60 3 鱼虾 0.05-0.10 36.00 3.60 禽畜肉 0.05-0.075 40.00 3.05 蛋 0.025-0.03 15.00 0.45 2 水果 0.2-0.4 10.00 4.00 蔬菜 0.30-0.50 8.00 4.00 1 谷类 0.35-0.40 6.00 2.40 注：①谷类粗细搭配； ②生食自理外买熟食搭配； ③中档价为主，大众价与高档为辅； ④四季物价均折； ⑤未计糖、茶、烟、酒。 无论各家实际食品消费差距多大，一律以测算的食品消费额计算，否则，就没有标准，没有依据和同比性。 4