信息技术环境下持续性审计模型的构建与实施.pdfVIP

维普资讯 2007年第8期 科技管理研究 ScienceandTechnologyManagementResearch 2o07No．8 文章编号：1000—7695 2【007)08—0270—03 信息技术环境下持续性审计模型的构建与实施 韩志丽 (广东商学院会计学院，广东广州 510320) 摘要：随着信息技术的进步，持续性审计已具备了推行的技术条件和经济可能，而后安然时代为重建审计信任提 出的相关要求更是为持续性审计的实施提供了制度保障。在分析 了持续性审计的技术环境和制度背景后 ，构建了持 续性审计的概念模型，并提 出其有效实施的关键在于建立审计 日志。 关键词：信息技术；持续性审计；审计fi,志 中图分类号：G202 文献标识码：A 1 信息技术催生持续性审计 2 重建审计信任推动持续性审计 电子信息技术的迅猛发展带来了企业信息系统的变革。 继2001年安然财务造假案后，施乐、世通等大型企业 计算机和网络的普及使企业和全球各地供应商、消费者及合 如多米诺骨牌般坍塌，同时安达信事务所也因此而退出了审 作伙伴之间的沟通和交流得到了极大增强 ，信息使用者对信 计市场。这一系列事件沉重打击了投资者对公司治理和财务 息及时性、可预测性和多样性对要求 日益提高。企业信息系 报告的信心，审计职业形象黯然失色。不论这些公司丑闻背 统顺应时代需要具备了以下特征：数据采集和处理 自动化， 后的真正原因是内部控制的失效还是商业道德沦丧 ，最终的 信息处理无形化，信息输出实时化。信息技术的变革带来了 结果是损害了公众对审计职业的信任。正如美国2002年出 会计信息生成和披露的革命 ，实时财务报告应运而生。 台的公司改革法案 《萨班斯 一奥克斯利法案》 (Sarbanes— 实时财务报告是指企业在充分利用信息技术的基础上， OxleyAct)所言，如果说经过审计的财务报告对资本市场交 通过计算机网络将企业发生的各种生产经营活动和事项反应 易至关重要的话，那么当前的首要任务便是重建审计信任。 在财务报告上，并将其储存在可供查阅的数据库中，供使用 《萨班斯 一奥克斯利法案》 (以下简称SOX法案)特别 者随时查询。财务报告的实时性不仅体现在使用者查询的实 强调公司有必要披露更多的实时财务信息和保证以此来重建 时性，更为重要的是 “实时报告”的实现 ，可扩展的报告语 公众对财务报告的信任。此外无论是证券交易所 (SEC)还 言 (XBRL)的发展使企业能够将财务报告发布时间缩至 是美国注册会计师协会 (AICPA)都提议将持续性审计作为 “零”天。企业报告信息速度的加快，在线持续报告的出现， 改革框架中的重要组成部分。在2002年4月的一次国会宣言 以及追踪交易和持续性监控系统的实施都给审计带来了新的 中，证券交易所主席 HarveyPitt号召采用及时的、全面的披 压力，能够提供实时担保的持续性审计 (ContinuousAudit) 露和鉴证来增强市场对财务报告和审计师的信任。AICPA