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对风险导向内部审计的几点认识 XXXX公司 [内容摘要]：随着资本的国际化和经济的全球化，企业经营环境也是风生水起，险象环生，风险与风险管理，已成为现代企业经营管理必须面对的现实。通过引入风险导向内部审计模式，发挥内审计的风险评估作用，可以提高企业防范、控制风险的水平，达到企业的经营目标。 [关键词]：风险导向、内部审计、企业管理、目标 所谓风险，是指会对实现组织目标产生负面影响的事件。随着资本的国际化和经济的全球化，企业经营环境也是风生水起，险象环生，风险与风险管理，已成为现代企业经营管理必须面对的现实。 内部审计经过二十多年的发展，已经成为特定理念、内容、制度和方法手段的独立完整的科学体系，是企业管理的重要组成部分，也是评价企业管理控制的手段。内部审计介入风险管理，无论是从国际还是我国来说都是一个新的事物。如何使内部审计能够更有力地在企业风险管理中发挥作用，则是需要进一步探讨与研究的课题。 一、风险导向内部审计的定义 风险导向内部审计是指内部审计人员在审计的全过程中自始至终都要关注风险，并根据风险度选择项目，以降低风险为导向，进行内部控制制度的符合性测试、实质性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。 风险导向内部审计中的“风险”不仅仅局限于传统意义上审计风险，而且包括企业经营风险、市场风险、信贷风险、技术风险等在内的影响企业目标实现的各种风险。在风险导向内部审计模式下，这些因素都成为确定审计项目及审计重点的依据。内部审计人员在风险的环境下观察企业的全部业务流程，提出控制风险的建议，从而达到内部审计为企业增加价值和提高企业的运作效率的目的，帮助企业实现其目标。 二、风险导向内部审计的特征 1、审计方式发生根本转变 风险导向审计不仅采用根据检查业务历史记录和内部控制系统历史运营情况提出意见和建议的方式，而主要根据企业所面对的市场状况对潜在风险进行分析，并对企业未来发展预测和规划。 2、风险评估对象发生改变 在风险导向内部审计模式下，风险评估不仅用于确认单个审计项目中的审计重点，而且用风险标准来确定审计项目。内部审计不仅在内部控制系统中看待业务活动，而是在风险环境中观察企业的全部业务过程，防范潜在的各种风险。 3、审计结论更具权威性、科学性、时效性 风险导向内部审计模式，反映了一种与国际内部审计师协会发布的《内部审计实务》及相关文件相符合的风险管理哲学，包含更广泛、更丰富的信息，具有权威性和科学性。风险导向内部审计使用风险术语针对主要风险领域的审计结论进行讨论和提出建议，审计结论致力于提出风险以及管理风险的对策，更加具有时效性。 三、对风险导向内部审计的几点认识 1、风险导向内部审计传递的是一种理念 风险导向内部审计,是一种基于战略观和系统观的思想，通过综合评价企业经营风险从而确定实质性测试的范围、时间和程序的审计方法。内部审计引入风险导向模式也还处在探索阶段，企业内部审计必须要先在理念上进行认识。 战略管理思想在20 世纪80年代后期企业管理中得到运用广泛，并渗透到企业管理的各个方面。战略管理理论应用于风险导向审计的着眼点就是从战略的高度分析企业所面临的风险，重构企业的风险模型，找出化解风险的对策。财务报表的风险说到底实际上是企业战略风险及相关经营活动风险的副产品。因此，审计人员在对被审计企业进行审计之前，首先要对其总体环境、行业环境、监管环境、竞争环境等进行分析，以确定下一步是否进行审计及如何审计。 系统理论认为，相互联系的个体组成的系统会表现出突变行为，系统特征与独立个体特征存在本质的差异，融合整体能得到大于各部分加总的效力，这为现代审计风险模型的产生奠定了理论基础。风险导向内部审计将企业置于一个大的经济环境系统中，全方位地判断影响因素，从企业所处的商业环境、条件、经营方式和管理机制等内外两个方面来分析评估审计风险。理念决定思路，思路决定出路，让我们积极地从观念上认识接受风险导向审计模式，才有助于开展风险导向内部审计工作。 2、风险导向是内部审计所使用的一种手段 风险导向内部审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，是以对审计风险进行系统的分析和评价为立足点制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化的审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。风险导向内部审计要求内部审计人员不仅对控制风险进行评价，而且要对产生审计风险的各个环节进行评价。但是，风险导向审计的运用不是孤立的，在审计实务中，内部审计人员要树立风险导向意识，将风险导向审计与制度基础审计、账项基础审计结合起来运用。不应贬低制度基础审计的作用与贡献，或者过高估计风险导向审计的功效，制度基础审计和风险导向审计毕竟都是工具，一味强调风险导向审计的先进性很可能落入“工具主义”的陷阱。 风险导向内部审计的引入，意味着在实施内部审计时有了更多