浅析房产企业内控体系建设.pdfVIP

内 部 控 制 与 风 险 管 理 浅祈房产企业内控体系建设 李 林 (农工商房地产 [集团]股份有限公司，上海 200060) 【摘要 】本文针对房地产企业内部控制的要点：规划环节、招投标环节、施工环节、材料及设备环节、销 售环节、工程预决算，就其控制 内容和控制方法，提 出了建设性意见。 【关键词 】房地产 企业内部控制 制度 建设 我国房地产企业在前 10年中，赶上了大好的发展形 促进企业提高经营管理水平和风险防范能力 ，促进企业 势而迅速发展壮大。但是最近全球性的金融危机 ，我国 持续健康发展。 房地产行业将经受严峻的考验。以往那些重业绩轻管理， 一 、 企业内部控制的现状和存在的主要问题 只要搭上班车就能赚钱，管理粗放型的房地产企业 ，强 1．控制环境存在问题。首先，法人治理结构存在缺陷， 化内部控制制度的建设已成为迫在眉睫的重要任务，甚 不少企业虽然建立了法人治理结构，但董事会 中高管人 至是生死悠关的任务。只有建立和健全一套行之有效的、 员都 占了较大的比重，甚至占总人数的一半以上 ，有些 科学合理的、严格的内部防风险责任制度，规范经营管 企业都没有设独立董事；其次，企业文化不健全，有的 理行为 ，才能使房地产企业在激烈的市场竞争中立于不 企业 尚未建立企业文化 ；再次，不能科学地理解内部控 败之地。 制 内涵，有的企业认为内部控制主要是内部牵制，认为 2008年6月28日，财政部、证监会 、审计署 、银监会 、 内部控制是财务会计部 门的工作，也有的企业仅仅把保 保监会联合发布了 《企业内部控制基本规范》f以下简称 证财务信息的真实完整当作内部控制的目的。 基本规范 )。基本规范 自2009年 7月 1日起先在上市公 2．控制活动存在问题。首先 ，有 的企业没有设立独 司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。执 立的内控部门，高层管理人员对 内部控制的重视程度还 行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效 不够 ，对内部控制人员的授权还不够充分 ，内部控制管 性进行 自我评价，披露年度 自我评价报告，并可聘请具 理的力度还有待加强 其次，有的企业投资控制比较薄弱， 有证券、期货业务资格的中介机构对 内部控制的有效性 没有建立相应的投资处置的授权批准制度，没有对重大 进行审计 。 投资项 目进行追踪问效和全程监督，没有进行可行性研 由于房地产行业有其相当的特殊性 ，因此在完善房 究和评估。 地产企业 内部控制时，还要结合 自身特点，对企业的内 3．风险评估与管理存在问题 。有的企业并不注重风 部控制进行全面梳理 ，找 出薄弱环节，完善各类制度， 险管理，没有设立风险管理部门；有的企业仅对部分业 翱 a ，劫 0· 了提高网络会计信息系统的安全防范能力，应采用防火 制约电算化发展的原因。 墙技术 、网络防毒 、信息加密存储通讯、身份认证 、授 会计电算化 ，给会计工作增添 了新 的内容 ，从各方 权等。(5)加强数据的保密与保护。在进入系统时加一 面要求会计人员提高 自身素质，更新知识结构。推动企 些诸如用户 口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用 业电算化事业由 “核算型”向 “管理型”、“智能型”转变， 户权限设置等限制手段，另外还可以考虑硬件加密、软 需要各单位积极支持，为尽快建立高效的会计信息系统 件加密或把系统作在芯片上加密等物理保密措施和专 门 创造条件 。同时，要加强会计人员的培