涉税问题稽查分析.ppt

企业常见涉税问题及稽查分析 一 、税务稽查工作的基本流程 （一）选案 1.计算机选案 分行业生产经营平均增长指标分析 分行业财务比率分析指标分析 企业常用财务指标分析 分税种选案指标分析 2.人工选案 3.人机结合选案 （二）税务稽查实施 1税务稽查权力 查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、调查取证权、行政处罚权 国家法律赋予的其他检查权力 2.税务稽查实施的主要方式 调账检查 实地检查 跨地区检查 （三）税务稽查审理 1.审理受理 2.审理范围 3.审理程序 4.审理内容 稽查对象主体是否准确，稽查执法程序是否合法、事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、适用法律是否恰当、资料是否齐全、文书是否规范、处理意见是否得当 5.证据的审理 书证的审理 物证的审理 视听资料的审理 现场检查记录的审理 鉴定结论的审理 证人证言的审理 当事人陈辩材料的审理 6.税务行政处罚听证 税务行政处罚告知 税务行政处罚听证条件： ----时间；----处罚金额 税务行政处罚听证 听证通知、听证主持人、听证参加人、听证公告、听证笔录、听证程序、听证终结、听证费用、举行听证应注意的问题 7.审理终结 （四）税务稽查执行 1税务执行受理 2税务文书送达 3税务处理决定的强制执行 税收优先权 扣缴税款 拍卖或变卖商品、货物、财产 司法强制执行 其他执行措施 行使代位权 行使撤销权 阻止出境 停止供应发票 停止出口退税 二 、税务稽查的突破口 1.凭证、账簿、报表分析 财务资料反映纳税人经济活动的痕迹 资金流、物资流、信息流是重要的线索 2.合同、制度检查突破 合同、制度检查 合同是纳税人经济活动原始意图的体现 制度反映纳税人管理的信息 3.凭证在税收征管中的作用 不同国家管理税收的载体不同 法律管税 信用管税 发票管税 中国管理税收技术载体的昨天、今天与明天 凭证审核的基本方法 熟悉发票的种类 熟悉发票的用途 熟悉发票与纳税义务发生时间的关系 发票在企业所得税汇算中的作用 三 、企业所得税常见问题 （一）收入常见问题的检查 1收入常见问题的检查方法 收入是决定企业所得税的重要因素 资金和物资链条是检查收入的重要途径 配比原则是重要的衡量标准 2.应税收入中常见的涉税问题 问题一-----商品已发出，未收款未开具发票，未确认收入，造成库存商品账实不符 问题二-----隐匿收入造成账实不符 资金流来源 物资流 问题三-----价外费用的涉税问题 价外费用的基本规定 价外费用的会计处理 问题四-----应收未收的货款的涉税处理 问题五----不征税收入与免税收入的涉税处理 不征税收入--- 财政拨款、行政性经费、政府性基金、其他的不征税收入（财政补贴、补助、贷款贴息） 免税收入---国债利息收入、符合条件的利息股息等权益性收入、非营利组织的收入 问题六-----政策性搬迁收入涉税问题 问题七----利息与租金的涉税问题 问题八-----股权转让收入的涉税问题 （二） 扣除项目常见问题 问题一 ----利用虚开发票、过期发票及不合规凭据在税前列支 问题二 -----资本性支出一次计入成本的检查 问题三 -----基建、福利等部门耗用的企业自产产品或材料，直接计入成本、费用或对外投资发出的货物直接计入成本、费用 问题四 ----收入和成本、费用不配比的检查及应对 问题五---- 原材料计量、收入、发出和结存存在的问题 问题六 ----人工费用的核算不准确 1 工资薪金的稽查 2.各类保险的检查 3.职工福利费、职工教育经费及工会经费的检查 问题七 ---- 招待费未按税法规定进行纳税调整 问题八---- 擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠 问题九 ----超列广告费和业务宣传费 问题十------借款利息的调整检查 问题十一-----虚列资产损失 问题十二 查补收入的涉税问题 问题十三 计提折旧范围不准确 问题十四 长期待摊费用计量、摊销不准确 四、 增值税常见问题 （一）销项税额常见的问题 问题一----人为滞后销售入账时间，延迟实现税款。 问题二 ----账