企业内部离任经济责任审计实践与探索研究.pdfVIP

企业内部离任经济责任审计实践与探索 张树芳 项佩泽 (昆明力神重工有限公司 云南 昆明 650203) 摘要：企业内设机构及所属单位是企业的经济细胞和基础，其部门领导、经济实体灸 责人在任职期间对其所在部门资产、负债、损益等情况的真实性、合法性、效 益性，以及有关经济活动负有一定的经济责任。 企业开展内部离任经济责任审计，既是企业加强内部管理、完善内控监督 机制的需要，也是企业拓宽干部考察任用渠道、加强干部监督管理、建设廉政 高效的基层领导班子的需要。本文就企业实施内部离任经济责任审计的实践与 探索进行浅析。 关键词：企业 内部经济责任离任审计 实践与探索 前言 企业是指从事生产、流通、服务等经济活动，以产品或劳务满足社会需要，并以获取盈利为目 的，依法设立，实行自主经营、自负盈亏的经济组织。企业内设机构及所属单位是企业的经济细胞 和基础，处于企业组织机构中十分重要的环节；企业内设机构及所属单位、经济实体负责人在任职 期间对其所在部门、单位财务收支、资产、负债、损益情况真实性、合法性、效益性，以及有关经 济活动负有一定的经济责任。 企业根据《中华人民共和国审计法趴企业内部审计规定对企业内设机构及所属单位、经济实体 负责人在其任职期间所承担经济责任履行情况进行审查、监督、鉴证、和总体评价，即离任经济责 任审计(或称任期终结审计)，既是企业加强内部管理、完善内控监督机制的需要，也是企业拓宽干 部考察任用渠道、加强干部监督管理、建设廉政高效的基层领导班子的需要。 近几年来，企业通过开展内部离任审计，客观评价其在任期内经济责任履行情况，规范了任期 行为，为组织人事部门正确、科学地考核和任用干部提供重要而具体的根据，在促进基层党风廉政 建设、强化干部管理和监督机制、促进经济发展、推动依法治企等方面具有十分重要的意义。 随着现代企业制度的建立和不断完善，结合企业开展内部离任经济责任审计，就企业开展内部 离任经济责任审计的重点和方法、深化审计结果的应用等进行实践和探索。 一、企业内设机构及所属单位、经济实体负责人离任经济责任审计的重点内容 (一)督促完成《公司所属党、政领导干部、经济实体负责人等离任经济事项交接书》 通过对任期内经营、财务、合同、公司专项授权事项、内部控制制度执行状况和其他需要说明 284 的事项进行交接，认真填写《所属党、政领导干部、经济实体负责人等离任经济事项交接书、表》 并要求及时办理完毕交接手续。 离任者对移交的事项及有关资料承担责任，移交资料(清单)经离任、接任领导、监证单位成 员签名，作为离任经济责任审计的依据之一。 通过离任经济事项交接工作，避免了交接期间出现的管理空档，为离任领导干部界定了责任， 促进新官理旧事，使接任领导干部及时全面掌握本单位的财经情况，做到心中有数，家底清楚。 (二)认真落实《经济效益(责任)审计实施表趴《审计评议书》 根据任免职通知，及时下达离任审计通知书，安排离任领导干部就任职期间的工作总结、重要 事项、各项经济考核指标完成情况等事宜作出书面说明，由任职单位填写《经济效益(责任)审计 实施表趴《审计评议书》并提供相关资料，配合开展经济责任审计工作。 l、任期期间年度损益审计 通过对离任截止日的主营业务收入净额、营业外收支、利润总额、所得税等会计帐目与任职时 的时期数进行对比分析，发现任期会计收益好不好、成长空间大不大、盈利(--5-损)水平高不高， 实物流与价值流是否同步进行，收入与成本是否配比，以实际评价领导干部任职期间的业绩。 2、任期期间年度资产负债及所有者权益审计 通过对离任截止日的资产、负债及所有者权益(净资产)与任职时的时点数进行对比分析，发 现现金流量顺不顺、债务风险高不高、偿债能力强不强、资产负债增减变化、资产保值增值情况、 债权债务异常情况。 (三)任职期间分公司主要经济指标完成情况 资料来源：企业ERP资源管理平台、职代会工作报告、统计年报、财务决算报表等。主要经济 指标项目体系： l、经营订货量、销售收入、工业总产值(现价)、人均工资； 2、考核上缴实现利润、上缴税金、上缴租金； 3、上缴资产占用费、土地使用费、上