“营改增”对建筑业的影响及应对措施探讨.docVIP

精品论文 参考文献 “营改增”对建筑业的影响及应对措施探讨 摘要：2011年国务院常务会议通过了我国将营业税改成增值税，并选取了一些行业作为试点进行试验。经过几年的发展，到目前为止很多行业已经完成了“营改增”的转变，尤其是现代服务行业改革的最为彻底。建筑行业到目前为止还没有进行“营改增”改革，但是以目前的大趋势来看，建筑行业进行“营改增”只是时间早晚的问题。本文主要讨论了“营改增”改革将会对建筑行业造成的影响，并且为建筑企业提供了一下应对措施，仅供建筑企业参考。 关键词：建筑业；营改增；影响；应对措施 一、“营改增”过程简介 1、增值税介绍 1994年，我国税收制度中提出了增值税的概念，传统的营业税必须一道道征收，而在征税的过程中存在重复收税的问题，加大了企业的负担，必须想办法进行改进。而增值税采用的是一层层的抵扣，然后一环环的征收方式，与国际上的税收制度接轨，更加科学合理。但是税收制度改革对我国来说是一件大事，实行起来并不容易，直到2011年的10月份国务院常务会才通过了营业税改为增值税的决议，并且选定了一些试点进行试验。经过实践验证，营业税取代增值税是可行的，目前一些行业已经完成了营业税向增值税的改革，主要有交通运输业、邮政业、电信业和一些服务行业。 2、建筑业的“营改增”过程 国家在2015年6月已经制定完毕有关建筑业、房地产业及金融业等领域的“营改增”方案，2015年8月各地税务局开始培训这些行业的“营改增”工作，原定在10月份开始推行，年底之前完成这些工作。但是由于某些原因建筑行业的“营改增”工作出现了一些误差，不能按计划完成，有关媒体称可能会在2016年下半年推行建筑业“营改增”工作。 二、“营改增”工作对建筑业的影响 1、建筑业的税负增加 原来建筑行业使用的营业税的税率是3%，而增值税的税率定为11%，所以“营改增”工作完成以后建筑业的税率会提高很多。增值税好处是可以用来抵扣，不过建筑业使用的建材、原料等可以抵扣进项的税率比较低，而下游的劳务等不能使用增值税专用发票进行抵扣，因此“营改增”工作完成以后建筑行业的税负实际上大大增加。有专业人士经过统计发现，建筑业“营改增”之后税负平均增加90%多，折合到营业税率之后增加了2个多的百分点。而建筑行业现在的平均利润率低于3%。按照这个结果来看，建筑行业完成“营改增”工作之后，有一部分建筑企业将会亏损，甚至面临倒闭的危险。 2、发票的管理困难增大 国家对于增值税的控制要比普通营业税严格很多，增值税发票的购买和开具都更加困难，并且纳税人必须使用增值税防伪税控系统才能开具增值税专用发票，并且进项票抵扣的时候要到税务机关认证，进项票的抵扣还有期限，必须在发票开出的半年之内进行抵扣，过期就作废。建筑行业的下游企业比较分散，并且建筑行业需要使用的下游产品很多，下游企业开出的增值税的面额较小，所以建筑行业进行抵扣的时候就会有很多的进项发票需要认证，不但给税务机构增加工作量，也会使得建筑行业的发票管理更加困难。 3、进项票抵扣困难 建筑企业需要用到的材料太多，有的可以取得增值税进项发票，有的根本就不能取得进项发票。比如钢材、木材、机械租赁等可以很容易的取得增值税进项发票，这些材料抵扣的税率也比较高，一般都是17%，劳务和其他材料的进项发票则很难得到。商砼虽然可以得到增值税专用发票，但是这种材料的税率很低，只有3%。而地材通常是由当地村民提供，只能得到普通发票，不能开具增值税专用发票，劳务费一般不能得到增值税专用发票。因此，建筑行业的进项发票抵扣就会很困难。 4、会计的任务量增大 原来建筑行业的会计在核算营业税的时候非常简单，把收入乘以3%就是应该缴纳的营业税，会计交税也只需要在应交税费中找到营业费及附加税种进行缴费即可。而核算增值税的时候就相对复杂，要核对进项发票、开出去的发票等，而且会计交税时候也需要经过非常复杂的步骤，每一步都需要填写大量的数据，并对每一步骤中的数额进行认真填写并核对，因此极大地增加了会计的工作量。 5、建筑行业改变工程造价方式 工程造价由含税造价和不含税造价组成。在营业税下，含税工程造价包含税前造价和税金。税金等于不含税工程造价乘以营业税税率，也就是除税工程造价与部分税额的加和再乘以营业税税率。增值税等于除税工程造价乘以增值税税率，当期的销售额乘以增值税税率就等于当期销项税额，当期的进项税额的计算方法与销项税额一样。每个月应该交纳的税额就是当期销项税额与当期进项税额之差。而且在