应收账款管理2013.11.pptxVIP

应收账款管理目录应收账款简介应收账款管理总结Company Logo1.1、 应收账款含义 应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他原因，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、应收票据等。 销售方采购方商品或劳务赊购1.2、应收账款的重要指标-应收账款周转率含义应收账款周转率是指在一定时期内(通常为一年)应收账款转化为现金的平均次数公式应收账款周转率＝销售净收入/（期初应收帐款余额 + 期末应收帐款余额）/21.2、 应收账款的重要指标-应收账款周转天数企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间含义应收账款周转率＝销售净收入/（期初应收帐款余额 + 期末应收帐款余额）/2公式坏账成本机会成本管理成本1.3、应收账款的成本应收账款成本机会成本：即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入；管理成本：即企业对应收账款进行管理所发生的费用支出；坏账成本：即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。应收账款的信用成本=机会成本+管理成本+坏账成本 1.3、应收账款的成本-机会成本（一） 机会成本机会成本是指资金投放在应收账款上被客户占用而丧失的其他收入，如投资收益含义应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金*资金成本公式计算应收账款平均余额×变动成本率 赊销收入/应收账款周转率当期销售净收入/ [（期初应收账款余额 + 期末应收账款余额）/ 2）]1.3、应收账款的成本-机会成本-公式分析通常按有价证券利息率计算 应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金 × 资本成本变动成本/销售收入管理成本的特征是阶跃性信用调查费用记录费用管理成本其他收账费用收集信息费用1.3、应收账款的成本-管理成本（二） 管理成本 管理成本的特征是阶跃性的：在一定规模之内时，管理成本保持本稳定，超过这个规模时，管理成本将跳跃到另一个更高的成本数量级，并保持相对稳定。1.3、应收账款的成本-坏账成本（三） 坏账成本1、定义主要是指应收账款因故不能收回而给公司带来的损失。1、坏账过高说明企业信用管理水平低下坏账与信用管理2、完全没有坏账也是不正常的，说明企业的赊销能力没有发挥出来3、正确的观念应是：坏账水平必须在企业可承受的范围之内2、账龄及计提比例账龄计提比例一年以内（含一年）1%一年至二年（含二年）10%二年至三年（含三年）30%三年至四年（含四年）50%四年至五年（含五年）80%五年以上100%账龄计提比例根据不同行业，由个公司灵活设置。可以减少坏账损失，降低应收账款机会成本丧失一部分来自信用较差客户的销售收入和销售利润1.4、信用标准与信用条件（一）信用标准 ◎ 客户获得公司的交易信用所应具备的条件； ◎ 信用标准决策。信用标准定的较高权衡1.4、信用标准与信用条件◎信用标准的变化与相关指标的关系1.4、信用标准与信用条件（二）信用条件 ◎ 公司要求客户支付赊销款项的条件。 ◎ 信用条件包括信用期限、折扣期限和现金折扣 。公司为客户规定的可享受现金折扣的付款时间公司为客户规定的最长付款时间 在客户提前付款时给予的优惠 1.4、信用标准与信用条件 ◎ 信用条件决策（1） 信用期限 ① 使平均收账期延长，占用在应收账款上的资本相应增加，引起机会成本增加；② 引起坏账损失的增加。延长信用期限增大销售量↓增加毛利权 衡降低信用成本抵减收入↓降低收益权 衡1.4、信用标准与信用条件 （2） 现金折扣和折扣期限 提供现金折扣认识不足，短期行为内控制度、约束机制不健全内部原因信用管理及风险防范意识淡漠内部会计控制不严2.1应收账款管理-产生原因竞争机制不健全和经营机制的缺陷经营环境影响外部原因法律不完善2.1应收账款管理-产生原因123制订合理的信用政策确定正确的信用标准采用正确的信用条件建立恰当的信用额度制定可行的收账政策加强应收账款的内部控制评估客户的资信程度按规定计提坏账建立赊销审批制度，降低资金风险加强管理，动态跟踪、分析，强化日常监督和管理建立和完善应收账款工作责任制度建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核不同的客户关系，采取灵活的催收政策2.2应收账款管理-管理方法Company Logo2.3应收账款管理—案例分析之四川长虹公司简介 四川长虹始创于1958年，是一家以家电生产及销售等为主体的综合性集团公司。 2005年，长虹跨入世界品牌500强。2007年，长虹品牌价值达到583.25亿元。2.3应收账款管理—案例分析之四川长虹应收账款危机始末 四川长虹（600839），作为中国彩电业的老大，有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市记录。长虹的衰败始自1998年的囤积彩管，产品大量积压，与APEX家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生。截至2004年12月，长虹应收APEX账款4.675亿美元，而根据长虹对APEX公司