2018年营业税改征增值税专题培训精品课件..ppt

例4：A会计师事务所为B制造有限公司提供年度审计业务，但未签订书面合同，一直到审计业务结束，B制造有限公司拒不支付审计款项，则依据“未签订书面合同的，为应税服务完成的当天。”即以审计业务完成的当月作为增值税纳税义务发生时间。 先开具发票的，为开具发票的当天。 《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（总局2012年第33号公告）规定：纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。 2、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 注意这里的“预收款”与会计上的“预收账款”不等同。预收账款确认的前提是签定了合同或约定，但税法上的“预收款” 包括所有预收性质的款项，如订金、留置金、担保金、保证金、订约金、押金等等。 纳税义务发生时间 3、纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。 《试点实施办法》第十一条规定：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： 1、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； 2、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 纳税义务发生时间 4、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 《试点实施办法》第六条规定：境外单位或者个人提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人或者接受方为增值税扣缴义务人。增值税扣缴义务发生时间确定为纳税人增值税纳税义务发生的当天，即：先按照《试点实施办法》第四十一条的相关规定确认境外单位或者个人提供应税服务的增值税纳税义务发生时间，再以增值税纳税义务发生的当天作为增值税扣缴义务发生时间。 纳税义务发生时间 其他个人因未办理税务登记，应作为非固定业户处理，应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税。如外省市其它个人在本省提供交通运输服务，应在本省缴纳增值税。 企业 个体工商户 1 固定业户：应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 总分支机构不在同一县（市）的，应逐级报批同意后进行汇总纳税 2 非固定业户：应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 其他个人应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税。 3 扣缴义务人：应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 * 山东省国税局 国家税务总局公告2013年第39号 　　（一）自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。 　　增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和普通发票； 提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票。 　　小规模纳税人提供货物运输服务，服务接受方索取货运专票的，可向主管税务机关申请代开，填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》。代开货运专票按照代开专用发票的有关规定执行。　 纳税人的发票使用问题 提示：货运专用发票“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额；“合计金额”栏和“价税合计”栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计 提示：货运专用发票“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目含增值税额的销售额；“合计金额”栏和“价税合计”栏内容为应税货物运输服务项目含增值税额的销售额合计 （二）提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。 　　（三）从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。 　　（四）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。 　　（一）自本地区