关税的税务筹划探讨.doc

关税的税务筹划探讨 . 关税的税务筹划探讨 山东经贸职业学院梁文涛 【摘要】本文从进口货物完税价格,稀缺商品估定完税价格,进口零部件与产成品的选择,选购国外 礼品等方面对关税进行税务筹划,并对关税的节税方法进行探讨. 【关键词】关税税务筹划估定完税价格 一 ,进1:21货物完税价格的税务筹 划 (一)税法依据.进口货物的完税价格由海关以货 物的成交价格为基础审查确定,并应当包括该货物运 抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相 关费用,保险费.成交价格是指买方为购买该货物.,并 按有关规定调整后的实付或应付-ffr:~.下列费用,若能 与该货物实付或者应付价格区分,不得计入完税价格: 厂房,机械,设备等货物进口后的基建,安装,装配, 维修和技术服务的费用;货物运抵境内输入地点之 后的运输费用;进口关税及其他国内税;为在境内 复制进口货物而支付的费用;境内外技术培训与境 外考察费用. (二)筹划思路.关税纳税人进口货物时,应当选 择同类货物中成交价格比较低或运输,保险费等相 x.-l较低的货物,以降低完税价格,从而降低进口关 税. 案例分析:甲企业欲从境外引进钢结构产品自动 生产线.可选择从英国或美国进口.若从美国进口,境 外成交价格(FOB)1700万元.该生产线运抵我国输入 地点起卸前的运费和保险费100万元.另支付由买方 负担的经纪费10万元.买方负担的包装材料和包装劳 务费50万元.与生产线有关的境外开发设计费用5O 万元.若从英国进口,境外成交价格(FOB)1600万元. 该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费 120万元,另支付由买方负担的经纪费10万元,买方 负担的包装材料和包装劳务费30万元.与生产线有关 的境外开发设计费用lo0万元.关税税率均为30%,请 进行税务筹划. 方案一:若从美国进口 关税完税价格=l700+100+10+50+50=1910(万元) 应纳关税:l910x30%=573(275”元). 应纳增值税=(1910+573)×l7%=422.11(万元) 75-案二:若从英国进口. 关税完税价格=1600+120+10+30+100=l860(万元) 应纳关税:1860x30%=558(万元) 应纳增值税=(1860+558)x17%=411.06(万元) 可见,;b-案二比方案一少纳关税15zr(573-558), 少纳增值税11.05zr(422.11—411.06),因此,应当选择 方案二. 二,稀缺商品估定完税价格的税 务筹划 (一)税法依据.进口货物的价格不符合成交价格 条件或者成交价格不能确定的,由海关估定.海关一般 按以下次序对完税价格进行估定:相同货物成交价格 估价方法,类似货物成交价格估价方法,倒扣价格估价 方法,计算价格估价方法及其他合理估价方法. (二)筹划思路.对于一般进口货物,国内,国外市 场均有参考价格,其税务筹划的空间不大,但对于稀缺 商品.如高新技术,特种资源,新产品等,由于这些产品 没有确定的市场价格,而其预期的市场价格一般要远 远iN于市场类似产品的价格,也就为进口完税价格的 申报留下了较大的税务筹划空间,企业可以用市场类 似产品的价格来进行申报.从而通过降低完税价格来 降低关税. 案例5-)4o5::日本A企业刚刚TF发了一种最新高新 技术产品.尚未形成确定的市场价格,但我国甲企业预 计其未来的市场价格将远远高于目前市场上的类似产 品价格.预计未来的市场价格将达到100万元.最终, 甲企业以80Zi”元的价格与日本A企业成交,而其类 似产品的市场价格仅为50273”元.假设关税税率为 30%.请进行税务筹划. 75-案一:甲企业以80zr元作为关税完税价格申报 应纳关税=80x30%=24(万元) 75-案二:甲企业以5O万元作为关税完税价格申报 由于类似产品的市场价格仅为50zr元,海关工作 人员一般会认为50万元为合理的完税价格.于是便征 税放行. 应纳关税=50x30%=15(万元) 可见.75-案二比方案一少纳9万(24—15)的关税, 因此,应当选择方案二. 三,选择进口零部件或产成品的 税务筹划 (一)税法依据./N.tvl”~sl-,零部件与成品的关税税率 相比,原材料和零部件的关税税率最低,半成品次之. 产成品的税率最高. (二l筹划思路.企业在条件允许的情况下,.-1以考 虑先进口原材料和零部件.然后进行加212生产成自己 所需的产成品,从而降低关税税负. 案例分析:中国汽车销售公司A从德国汽车生产 . 加强公司治理减少会计舞弊机会的策略探析 中国石化国际事业有限公司茂名经营部张睿 【摘要】会计舞弊所带来的后果是非常严重的,尤其对于单一的-amp;--4-1-主体来说,会计舞弊所带来的后 果很有可能是致命的,例如安然,世通的