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2 货币资金 2.1 现金 2.2 银行存款 2.3 其他货币资金 （1）掌握库存现金的含义、使用范围、收支管理规定要求，掌握现金总、分类核算； （2）了解银行管理制度，了解各种银行结算方式，掌握银行存款的核算； （3）了解其他货币资金的含义及核算范围，掌握其他货币资金的核算。 2.1 现金 2.1.1 现金概述 2.1.2 现金核算 2.1.1 现金概述 现金 广义 指库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证 狭义 仅指企业的库存现金，包括库存纸币和硬币 财务会计所指的现金 通常指狭义的现金即库存现金 指存放在企业财会部门由出纳人员经管的那部分货币资金 其目的是为了满足企业的日常的零星开支。 库存现金的使用范围 国务院颁发了《现金管理暂行条例》 中国人民银行也颁布了《现金管理实施办法》 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定发给个人的各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购的农副产品和其他物资的价款。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）中国人民银行规定结算起点（1 000 元）以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ）。A、支付职工奖金5 000元 B、支付零星办公用品购置费800元C、支付物资采购货款1 200元 D、支付职工差旅费2 000元 库存现金限额 3 至 5 天的日常零星开支所需的库存现金 边远地区和交通不便地区 可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支 超过限额的现金 当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 现金日常收支的管理 现金收入及时送存银行，不得坐支现金 坐支 不得从本单位的现金收入中直接支付现金 行提取现金，应当写明用途 凭证符合财务制度 不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金； 不准用银行科目代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用企业收入的现金以个人名义存入储蓄， 即不得“公款私存”； 不准保留账外公款，即不得设置“小金库” 出纳人员应期编制“现金收入报表” 企业现金的内部控制制度 建立现金的岗位责任制 明确相关部门和岗位的职责权限 不相容岗位相互分离、制约和监督 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 配备合格的人员，进行岗位轮换 建立现金业务的授权批准制度 企业应加强银行预留印鉴的管理 加强与现金有关的票据管理 阅读教材案例 请点评该股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊，该企业如何进一步完善现金支出业务内部控制制度？ 该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞。表现在： （1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核。 （2）部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记。 （3）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行抽查。 （4）出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。 （5）调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。 （6）学生的进一步发挥和所提出的改进意见。 2.1.2 现金核算 现金总分类核算 设置“库存现金”科目 【例2-1】 现金明细分类核算 设置“现金日记账” 每日终了，应当计算 当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每月终了，应将“现金日记账” 当月最后一天的余额与“现金”总分类账借方余额核对相符。 现金清查 通过“待处理财产损溢”科目核算 属于现金短缺，应按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢  贷：库存现金 属于现金溢余，按实际溢余的金额： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）或库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理： 借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余 【例2-2】【例2-3】